Схемы минимизации налогообложения, Беспалов М.В., Филина Ф.Н., 2010

Схемы минимизации налогообложения, Беспалов М.В., Филина Ф.Н., 2010.
  Целью экономической деятельности любой бизнес-единицы, будь то корпорация, небольшая фирма или индивидуальный предприниматель, является максимизация прибыли. При этом и компании, и предприниматели зачастую стремятся минимизировать налоговую нагрузку на бизнес. В этом нет ничего странного, так как уклонение (чаще всего с помощью законных способов) является попыткой собственника в той или иной форме, тем или иным способом защитить свое имущество, капитал и доходы от любых посягательств. Пока есть государство, пока есть частная собственность, государству будет требоваться финансирование за счет этой собственности в виде налогов (других достаточных источников для этого практически не существует), а владельцы этих источников, то есть налогоплательщики, будут этому противостоять посредством попыток уменьшить свое налоговое бремя.

Налоговое планирование.
Налоговое планирование - это совокупность плановых действий налогоплательщика, направленных на увеличение финансовых ресурсов организации, регулирующих величину и структуру налоговой базы, воздействующих на эффективность управленческих решений и обеспечивающих своевременные расчеты с бюджетом согласно действующему законодательству. При этом планирование осуществляется в целях оптимизации налоговых платежей, минимизации налоговых потерь по конкретному налогу или по совокупности налогов, повышения объема оборотных средств, увеличения реальных возможностей для дальнейшего развития организации, повышения уровня эффективности ее работы. Налоговое планирование следует производить не после осуществления какой-либо хозяйственной операции или по прошествии налогового периода, а до него, то есть заблаговременно. Как минимум налоговое планирование должно начинаться на стадии подготовки к заключению любого договора, так как уже тогда компания или предприниматель должны учитывать, какие налоги и в каком объеме придется заплатить впоследствии.
Бывает, что налоговое планирование выходит за рамки оптимизации налоговой нагрузки и законных способов, тогда планирование уже становится банальным уклонением от уплаты налогов. Его также именуют "использование налоговых схем". Граница между налоговым планированием и злостным уклонением определяется целями налогоплательщика. Если налоговая экономия сопутствует хозяйственному результату, то налоговые последствия следует устанавливать исходя из формы сделки. Но если налогоплательщик действовал не для достижения хозяйственного результата, а исключительно в целях уменьшения налоговых платежей, то это свидетельствует о несоответствии сделки российскому законодательству по мотивам заключения ее с целью уклонения от уплаты налога. Сделка, дающая ее сторонам налоговые преимущества, но не направленная на достижение определенной деловой цели, вполне может быть признана недействительной. То есть вывод: налоговая экономия не должна признаваться деловой целью сделки.
ОГЛАВЛЕНИЕ
Глава 1. Налоговая нагрузка и налоговое планирование
Глава 2. Необоснованная налоговая выгода
2.1. Операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера)
2.2. Необоснованная налоговая выгода получена не в рамках реальной предпринимательской или иной экономической деятельности
2.3. У организации нет ресурсов для выполнения необходимого объема работ
2.4. Операции с товаром, который реально не производился или не мог быть произведен в объеме, указанном в документах бухгалтерского учета
2.5. Обстоятельства, которые сами по себе не могут служить основанием для признания налоговой выгоды необоснованной
2.5.1. Создание организации незадолго до совершения хозяйственной операции
2.5.2. Взаимозависимость участников сделок
2.5.3. Неритмичный характер хозяйственных операций
2.5.4. Нарушение налогового законодательства в прошлом
2.5.5. Разовый характер операции
2.5.6. Осуществление операции не по месту нахождения налогоплательщика
2.5.7. Осуществление расчетов с использованием одного банка
2.5.8. Осуществление транзитных платежей между участниками взаимосвязанных хозяйственных операций
2.5.9. Использование посредников при осуществлении хозяйственных операций
2.6. Переквалификация сделок
2.7. Контрагенты
2.8. Преимущества и недостатки подхода судей
2.8.1. Каковы преимущества
2.8.2. В чем недостатки
Глава 3. Признаки недобросовестного налогоплательщика
Глава 4. Схемы по минимизации налоговой нагрузки по налогу на прибыль
4.1. Формирование условий для обеспечения возможности отсрочки уплаты налога на прибыль
4.2. Экономия на платежах по налогу на прибыль путем уплаты неустойки партнеру по бизнесу
4.3. Экономия на платежах по налогу на прибыль с помощью организации или индивидуального предпринимателя на УСН
4.4. Экономия на платежах с помощью индивидуального предпринимателя на УСН
4.5. Экономия на платежах по налогу на прибыль при приобретении основных средств за плату путем разделения общей стоимости объекта на части
4.6. Экономия на платежах по налогу на прибыль при приобретении основных средств на основе лизинга
4.7. Экономия на платежах по налогу на прибыль с помощью посредника
4.8. Экономия на платежах по налогу на прибыль с помощью собственного сайта в Интернете
4.9. Экономия на платежах по налогу на прибыль с помощью потерь, убытков
4.10. Экономия на платежах по налогу на прибыль с помощью испорченного товара
4.11. Экономия по налогу на прибыль путем присоединения убыточной организации
4.12. Отсрочка уплаты налога на прибыль и экономия на платежах по нему с помощью резерва расходов на ремонт основных средств
4.13. Снижение налогового бремени с помощью создания резерва по сомнительным долгам
4.14. Уменьшение налоговой базы на убытки предыдущих периодов
4.15. Экономия на платежах по налогу на прибыль путем оптимизации расходов на транспортировку
4.16. Экономия на платежах по налогу на прибыль при исчислении амортизации: использование повышающих коэффициентов
4.17. Экономия на платежах по налогу на прибыль за счет применения амортизационной премии
4.18. Экономия на платежах по налогу на прибыль за счет выбора оптимального срока службы амортизируемого имущества
4.19. Отсрочка уплаты налога на прибыль за счет отказа от ежемесячных авансовых платежей
4.20. Экономия на платежах по налогу на прибыль за счет полного признания нормируемых расходов
Глава 5. Схемы по минимизации налоговой нагрузки по НДС
5.1. Экономия на платежах по НДС путем применения перехода права собственности в особом порядке
5.2. Экономия на платежах по НДС при фактической реализации товара
5.3. Экономия на платежах по НДС покупателем товара, формально выступающим в качестве посредника
5.4. Экономия на платежах по НДС путем оптимизации расходов на транспортировку
5.5. Экономия на платежах по НДС путем продления срока исковой давности по дебиторской задолженности
5.6. Отсрочка платежей по НДС путем оформления займа вместо получения аванса
5.7. Отсрочка платежей по НДС путем применения задатка вместо получения аванса
Глава 6. Схемы по минимизации "зарплатных" налогов и взносов
6.1. База для начисления страховых взносов
6.2. Прочие суммы, не облагаемые страховыми взносами
6.3. Пособия, не облагаемые страховыми взносами
6.4. Компенсации, не облагаемые страховыми взносами
6.5. Отпуска и страховые взносы
6.6. Командировочные расходы и страховые взносы
6.7. Налог на прибыль и страховые взносы
Глава 7. Схемы по минимизации налоговой нагрузки с помощью спецрежимов
7.1. Экономия на платежах по налогу на имущество с помощью "упрощенца"
7.2. Минимальный налог при упрощенной системе налогообложения
7.3. Момент и особенности признания расходов при "упрощенке"
7.4. Преодоление "упрощенцем" барьера по лимиту выручки
7.5. Экономия при налогообложении единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности.