НДС, Сложные вопросы, Крутякова Т.Л., 2011

НДС, Сложные вопросы, Крутякова Т.Л., 2011.
    Книга поможет вам сориентироваться в текущей ситуации, разобраться в новых правилах, действующих с 2011 года, узнать о последних требованиях налоговых органов и позиции арбитражных судов. В ней рассмотрены такие сложные вопросы как исчисление НДС при безвозмездной передаче, в т.ч. в рекламных целях, восстановление и раздельный учет НДС при осуществлении как облагаемых, так и не облагаемых НДС операций, исполнение обязанностей налогового агента и др.
Прочитав эту книгу, вы сможете организовать свою работу таким образом, чтобы свести к минимуму возможные претензии налоговой инспекции. Автор книги – один из лучших специалистов по НДС, известный лектор, чьи книги в течение уже многих лет оказывают неоценимую практическую помощь многим тысячам бухгалтеров, аудиторов, налоговых консультантов.

Посредническая деятельность.
При осуществлении посреднической деятельности (на основе договора поручения, комиссии или агентского договора) в налоговую базу включается только сумма дохода, полученная посредником в виде вознаграждений (любых иных доходов) при исполнении любого из указанных договоров (ст. 156 НК РФ).
Внимание! В налоговую базу по НДС у налогоплательщиков, занимающихся посреднической деятельностью, в том числе и у посредников, реализующих товары по договору поручения (комиссии, агентирования), включается только сумма комиссионного вознаграждения.
Денежные средства, поступающие от клиентов на выполнение комиссионного поручения, а также денежные средства, поступающие от покупателей за реализованные им по договору комиссии товары (работы, услуги), в налоговую базу по НДС у посредников не включаются, поскольку они не связаны с расчетами по оплате услуг, оказываемых посредником.
При получении денежных средств от клиентов или от покупателей посредник уплачивает НДС только с той части поступивших средств, которая приходится на сумму его вознаграждения (Письмо УФНС России по г. Москве от 09.11.2007 N 19-11/106847).
Пример 1.5. Организации "Альфа" (комитент) и "Бета" (комиссионер) заключили договор комиссии, в соответствии с которым организация "Бета" реализует товары, принадлежащие организации "Альфа", с участием в расчетах. Продажная стоимость товаров - 236 000 руб. (в том числе НДС - 36 000 руб.). Сумма комиссионного вознаграждения - 10% стоимости реализованных товаров.
СОДЕРЖАНИЕ
Глава 1. РЕАЛИЗАЦИЯ ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ) 8
1.1. Уплата налога с межценовой разницы 8
1.1.1. Реализация имущества, числящегося на балансе по стоимости с учетом НДС 8
1.1.2. Реализация сельскохозяйственной продукции, закупленной у физических лиц 15
1.1.3. Реализация автомобилей, приобретенных у физических лиц 18
1.2. Посредническая деятельность 20
1.3. Реализация товаров (работ, услуг) за иностранную валюту 23
1.4. Реализация товаров (работ, услуг), стоимость которых определена в условных единицах 27
Глава 2. БЕЗВОЗМЕЗДНАЯ ПЕРЕДАЧА ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ) 37
2.1. Общие правила исчисления НДС при безвозмездной передаче 38
2.1.1. Бесплатное питание для сотрудников 42
2.1.2. Передача имущества в безвозмездное пользование 45
2.1.3. Бесплатные журналы (газеты) 46
2.2. Передача товаров (работ, услуг) в рекламных целях 50
Глава 3. ПЕРЕДАЧА ИМУЩЕСТВЕННЫХ ПРАВ 60
3.1. Уступка денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), первым кредитором 60
3.2. Уступка денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), новым кредитором 66
3.3. Уступка денежного требования третьим лицом 69
3.4. Уступка прав по обязательствам (требованиям), вытекающим из договоров займа (кредита) 71
3.5. Передача иных имущественных прав 73
Глава 4. ВЫПОЛНЕНИЕ СТРОИТЕЛЬНО-МОНТАЖНЫХ РАБОТ ДЛЯ СОБСТВЕННЫХ НУЖД 77
Глава 5. СУММЫ, СВЯЗАННЫЕ С РАСЧЕТАМИ ПО ОПЛАТЕ ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ) (СТАТЬЯ 162 НК РФ) 91
5.1. Порядок применения статьи 162 НК РФ 91
5.2. Премии, выплачиваемые продавцом покупателю товаров 94
5.3. Штрафные санкции по хозяйственным договорам 98
Глава 6. РАЗДЕЛЬНЫЙ УЧЕТ «ВХОДНОГО» НДС ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ ОБЛАГАЕМОЙ И НЕ ОБЛАГАЕМОЙ НДС ДЕЯТЕЛЬНОСТИ. 104
6.1. Общие правила ведения раздельного учета 104
6.2. Применение пункта 4 статьи 170 НК РФ в отношении основных средств 113
6.3. Пять процентов, которые освобождают от раздельного учета 117
6.4. Последствия отсутствия раздельного учета 127
6.5. Особенности ведения раздельного учета при осуществлении операций с векселями 128
6.6. Раздельный учет при совмещении общего режима и ЕНВД 130
Глава 7. ВОССТАНОВЛЕНИЕ «ВХОДНОГО» НДС, РАНЕЕ ЗАЯВЛЕННОГО К ВЫЧЕТУ 138
7.1. Передача имущества в уставный капитал другой организации 138
7.2. Использование ранее приобретенных товаров (работ, услуг) в операциях, не облагаемых НДС 142
7.3. Переход на специальный налоговый режим 147
7.4. Получение освобождения по статье 145 НК РФ 152
7.5. Восстановление НДС по объектам недвижимости 157
7.5.1. Особенности восстановления НДС при реконструкции (модернизации) объекта недвижимости 162
7.6. Восстановление НДС в иных ситуациях 165
Глава 8. НАЛОГОВЫЕ АГЕНТЫ 172
8.1. Общие правила исполнения обязанностей налогового агента по НДС 173
8.2. Исполнение обязанностей налогового агента при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранных лиц 177
8.2.1. Порядок исчисления и уплаты НДС 180
8.2.2. Порядок применения вычета 183
8.2.3. Уплата налога за счет средств налогового агента 189
8.3. Исполнение обязанностей налогового агента при аренде государственного имущества 192
8.4. Исполнение обязанностей налогового агента при приобретении государственного имущества 199
8.5. Исполнение обязанностей налогового агента при продаже товаров (работ, услуг, имущественных прав), принадлежащих иностранным лицам 204
8.6. Порядок составления счетов-фактур 207
Глава 9. МЕСТО РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРОВ, РАБОТ, УСЛУГ 210
9.1. Место реализации товаров 211
9.2. Место реализации работ (услуг) 211
9.2.1. Работы (услуги) связаны с недвижимым имуществом 213
9.2.2. Работы (услуги) связаны с движимым имуществом 215
9.2.3. Услуги в сфере культуры, искусства, образования, физической культуры, туризма, отдыха и спорта 218
9.2.4. Работы (услуги), место реализации которых определяется по месту деятельности покупателя 220
9.2.5. Услуги, связанные с перевозкой и транспортировкой 227
9.2.6. Аренда морских и воздушных судов, а также судов внутреннего плавания 228
9.2.7. Работы (услуги), место реализации которых определяется в зависимости от места осуществления деятельности исполнителя 231
9.2.8. Работы (услуги) вспомогательного характера 233
9.3. Особенности определения места реализации работ (услуг) при заключении договоров с контрагентами из Белоруссии и Казахстана 237.