Налоги и налогообложение, Скрипниченко В., 2007

Налоги и налогообложение, Скрипниченко В., 2007.
  В простой и наглядной форме в книге дано краткое описание всей действующей в России системы налогов и сборов, детально рассмотрены различные виды таможенных платежей, платежи за пользование природными ресурсами, а также плата за негативное влияние на окружающую среду.
Преподавание дисциплины "Налоги и налогообложение" построено на основе базовой подготовки экономистов в области теории и практики налогообложения. Конечная цель изучения данной дисциплины - формирование у будущих специалистов необходимых теоретических знаний и практических навыков в области исчисления и взимания федеральных налогов.
Задачи изучения дисциплины "Налоги и налогообложение" состоят в реализации требований, установленных Государственным стандартом высшего профессионального образования к подготовке специалистов по вопросам налогов и налогообложения.
Рыночные преобразования в России, осуществление налоговой реформы потребовали пересмотра системы бухгалтерского учета и финансовой отчетности, а также создания системы аудита, направленной на обеспечение всех заинтересованных пользователей необходимой и достоверной информацией, характеризующей реальное финансовое состояние организаций.
В настоящее время начался новый этап налоговой реформы и развития системы бухгалтерского учета и аудита, направленный на ускорение преобразований бухгалтерского учета, финансовой отчетности и аудиторской деятельности. Новый этап развития бухгалтерского учета и аудита должен быть направлен на повышение требований к финансовым директорам, главным бухгалтерам, аудиторам и оценщикам по соблюдению норм профессиональной этики, не допускающих нарушения хозяйственного, бухгалтерского, налогового права.
В учебном пособии приведены сведения о неналоговых платежах, которые наряду с налогами и сборами формируют бюджеты РФ в соответствии с Бюджетным кодексом РФ.
Предлагаемое студентам учебно-методическое пособие составлено в соответствии с требованиями стандарта к учебно-методическим изданиям. В нем собраны федеральные законы, затрагивающие налогообложение и налоговый контроль, по состоянию на 1 октября 2007 года. Работа содержит информацию о федеральных налогах России, об изменениях в Налоговом Кодексе РФ, а также о региональных, местных налогах и налогах специальных режимов.
Автор выражает благодарность профессорам А.З. Дадашеву и Л.П. Павловой за ценные советы при подготовке учебного пособия.
ОГЛАВЛЕНИЕ
Введение
Часть 1. Общая характеристика налоговой системы Российской Федерации
1. Основы налогообложения в Российской Федерации
Элементы налогообложения
Классификация налогов
Налоговое законодательство
2. Участники налоговых отношений
3. Общие правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Налоговый контроль
4. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение. Обжалование актов налоговых органов
Налоговые санкции
Виды нарушений банком обязанностей по законодательству о налогах и сборах
Обжалование актов налоговых органов
Часть 2. Федеральные налоги и сборы в налоговой системе Российской Федерации
5. Налог на добавленную стоимость
Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика (статья 145 НК)
Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) НДС (статья 149)
Особенности налогообложения при перемещении товаров через таможенную границу РФ
Налоговая база
Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)
Особенности определения налоговой базы при передаче имущественных прав
Порядок определения налоговой базы при совершении операций по передаче товаров (выполнению работ, оказанию услуг) для собственных нужд и выполнению строительно-монтажных работ для собственного потребления
Порядок определения налоговой базы при ввозе товаров на таможенную территорию РФ
Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами
Особенности определения налоговой базы с учетом сумм, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг)
Налоговые ставки
Порядок исчисления налога
Момент определения налоговой базы
Сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю
Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)
Налоговые вычеты
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет
Порядок и сроки уплаты налога в бюджет
Порядок возмещения налога
Сроки и порядок уплаты налога при ввозе товаров на таможенную территорию РФ
6. Акцизы
Определение налоговой базы при реализации (передаче) или получении подакцизных товаров
Налоговые ставки
Порядок исчисления акциза
Определение даты реализации (передачи) или получения подакцизных товаров
Сумма акциза, предъявляемая продавцом покупателю
Порядок отнесения сумм акциза
Налоговые вычеты
Порядок применения налоговых вычетов
Сумма акциза, подлежащая уплате
Сумма акциза, подлежащая возврату
Сроки и порядок уплаты акциза при совершении операций с подакцизными товарами
Сроки и порядок уплаты акциза при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ
7. Налог на доходы физических лиц
Налогоплательщики
Объект налогообложения
Налоговая база
Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
Налоговые вычеты (статьи 218-221 НК РФ)
Социальные налоговые вычеты
Имущественные налоговые вычеты
Профессиональные налоговые вычеты
Полномочия законодательных (представительных) органов субъектов РФ по установлению социальных и имущественных вычетов
Дата фактического получения дохода
Налоговые ставки
Порядок исчисления налога
Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами
Особенности исчисления сумм налога отдельными категориями физических лиц. Порядок и сроки уплаты налога, порядок и сроки уплаты авансовых платежей указанными лицами
Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов. Порядок уплаты налога
Налоговая декларация
Порядок взыскания и возврата НДФЛ
Устранение двойного налогообложения
8. Единый социальный налог и страховые взносы во внебюджетные фонды
Единый социальный налог
Объект налогообложения
Налоговая база
Налоговые льготы
Ставки налога
Определение даты осуществления выплат и иных вознаграждений (получения доходов)
Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога налогоплательщиками, производящими выплаты физическим лицам
Порядок исчисления и уплаты налога налогоплательщиками, не производящими выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц
Особенности исчисления и уплаты налога отдельными категориями налогоплательщиков
Страховые тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
9. Налог на прибыль организаций
Расходы. Группировка расходов
Материальные расходы
Расходы на оплату труда
Амортизируемое имущество
Порядок определения стоимости амортизируемого имущества
Амортизационные группы
Методы и порядок расчета сумм амортизации
Прочие расходы, связанные с производством и реализацией
Внереализационные расходы
Расходы, не учитываемые в целях налогообложения
Порядок признания доходов при методе начисления
Порядок признания расходов при методе начисления
Порядок определения доходов и расходов при кассовом методе
Налоговая база
Перенос убытков на будущее
Налоговые ставки
Налоговый период. Отчетный период
Порядок исчисления налога и авансовых платежей
Сроки и порядок уплаты налога и налога в виде авансовых платежей
Особенности исчисления и уплаты налога налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения
Налоговая декларация
Устранение двойного налогообложения
Налоговый учет. Общие положения
Аналитические регистры налогового учета
10. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
Порядок исчисления сборов
Порядок и сроки уплаты сборов. Порядок зачисления сборов
Порядок представления сведений органами, выдающими лицензии (разрешения)
Порядок представления сведений организациями и индивидуальными предпринимателями, зачет или возврат сумм сбора по нереализованным лицензиям (разрешениям)
11. Водный налог
Объекты налогообложения
Налоговая база
Налоговые ставки
Порядок исчисления налога
Порядок и сроки уплаты налога
Налоговая декларация
12. Государственная пошлина
Плательщики государственной пошлины
Порядок и сроки уплаты государственной пошлины
Размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями
Размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в арбитражных судах
Размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым Конституционным Судом РФ и конституционными (уставными) судами субъектов РФ
Размеры государственной пошлины за совершение нотариальных действий
Размеры государственной пошлины за государственную регистрацию актов гражданского состояния и другие юридически значимые действия, совершаемые органами записи актов гражданского состояния и иными уполномоченными органами
Размеры государственной пошлины за совершение действий, связанных с приобретением гражданства РФ или выходом из гражданства РФ, а также с въездом в РФ или выездом из РФ
Размеры государственной пошлины за совершение уполномоченным федеральным органом исполнительной власти действий по официальной регистрации программы для электронных вычислительных машин, базы данных и топологии интегральной микросхемы
Размеры государственной пошлины за совершение действий уполномоченными государственными учреждениями при осуществлении федерального пробирного надзора
Размеры государственной пошлины за государственную регистрацию, а также за совершение прочих юридически значимых действий
Особенности предоставления отсрочки или рассрочки уплаты государственной пошлины
13. Налог на добычу полезных ископаемых
Налоговые ставки
Порядок исчисления и уплаты налога
Сроки уплаты налога
Налоговая декларация
Часть 3. Налоги и сборы как источники формирования налоговых доходов субъектов РФ и муниципальных образований
14. Транспортный налог
Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу
Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу
Налоговая декларация
Налоговые льготы, установленные по транспортному налогу в различных субъектах Российской Федерации
15. Налог на игорный бизнес
Порядок исчисления налога
Порядок и сроки уплаты налога
16. Налог на имущество организаций
Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей
Устранение двойного налогообложения
17. Земельный налог
Налогоплательщики
Объект налогообложения
Налоговая база
Порядок определения налоговой базы
Особенности определения налоговой базы в отношении земельных участков, находящихся в общей собственности
Пример определения налоговой базы с вычетами и льготами
Пример определения налоговой базы участка в общей собственности
Пример определения налоговой базы, если участком владеют неполный год
Налоговый период. Отчетный период
Налоговая ставка
Налоговые льготы
Порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу
Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу
Налоговая декларация
18. Налог на имущество физических лиц
Льготы по налогам
Порядок исчисления и уплаты налогов
Часть 4. Специальные налоговые режимы для малых предприятий и индивидуальных предпринимателей
19. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)
Налогоплательщики
Порядок и условия начала и прекращения применения ЕСХН
Порядок определения и признания доходов и расходов
Налоговая база
Порядок исчисления и уплаты ЕСХН. Зачисление сумм ЕСХН
Налоговая декларация
20. Упрощенная система налогообложения
Налогоплательщики
Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения
Объекты налогообложения
Порядок определения доходов
Порядок определения расходов
Порядок признания доходов и расходов
Налоговая база
Налоговые ставки
Порядок исчисления и уплаты налога
Зачисление сумм налога
Налоговая декларация
Налоговый учет
Особенности исчисления налоговой базы при переходе на УСН с иных режимов налогообложения и при переходе с упрощенной системы налогообложения на иные режимы налогообложения
Особенности применения упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями на основе патента
21. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
Налогоплательщики
Объект налогообложения и налоговая база
Налоговая ставка
Порядок и сроки уплаты единого налога
Зачисление сумм единого налога
Пример введения ЕНВД на территории муниципального образования
Часть 5. Неналоговые платежи в Российской Федерации
22. Таможенные платежи
Таможенные платежи и их виды
Возникновение и прекращение обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов
Лица, ответственные за уплату таможенных пошлин, налогов
Ограничения по общей сумме таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, ввозимых на таможенную территорию РФ
Порядок определения и заявления таможенной стоимости товаров
Порядок исчисления таможенных пошлин, налогов
Применение ставок таможенных пошлин, налогов
Пересчет иностранной валюты для целей исчисления таможенных пошлин, налогов
Исчисление таможенных пошлин, налогов при незаконном перемещении товаров через таможенную границу либо использовании товаров c нарушением установленных ограничений
Плательщики таможенных пошлин, налогов
Сроки уплаты таможенных пошлин, налогов
Авансовые платежи
Порядок и формы уплаты таможенных пошлин, налогов
Исполнение обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов
Виды таможенных сборов
Порядок исчисления таможенных сборов
Применение ставок таможенных сборов
Плательщики таможенных сборов
Сроки уплаты таможенных сборов
Порядок и формы уплаты таможенных сборов
Ставки таможенных сборов
23. Платежи за пользование недрами
Разовые платежи за пользование недрами при наступлении определенных событий, оговоренных в лицензии
Плата за геологическую информацию о недрах
Сбор за участие в конкурсе (аукционе) и сбор за выдачу лицензий
Регулярные платежи за пользование недрами
24. Плата за негативное воздействие на окружающую среду
25. Плата за использование лесов
Платность использования лесов
Оценка лесов
Порядок предоставления гражданам, юридическим лицам лесных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности
Договор аренды лесного участка, находящегося в государственной или муниципальной собственности
Арендная плата
Договор купли-продажи лесных насаждений
Плата по договору купли-продажи лесных насаждений
Специальная литература
Приложение. Тесты
Налог на добавленную стоимость (НДС)
Акцизы
Налог на прибыль организаций
Налог на доходы физических лиц
Единый социальный налог
Налог на добычу полезных ископаемых
Государственная пошлина
Региональные и местные налоги
Специальные режимы налогообложения