Налоги и налогообложение, Аронов А.В., Кашин В.А., 2009

Налоги и налогообложение, Аронов А.В., Кашин В.А., 2009.
   Пособие состоит из трех разделов. В первом рассмотрены сущность и виды налогов, их роль и место в экономической политике государства. Во втором разделе рассмотрен налоговый процесс, в третьем — налоговое администрирование. Особенность пособия — наличие в каждом разделе, наряду с традиционными темами курса, проблемных, дискуссионных вопросов, анализ болевых точек отечественной налоговой системы, широкие сопоставления с мировым опытом. Авторы, опираясь на богатый профессиональный опыт, высказали ряд предложений по реформированию налоговой системы РФ и совершенствованию налогового администрирования. Для студентов, аспирантов, углубленно изучающих вопросы налогообложения, научных работников, сотрудников налоговых органов, законодателей. Рекомендовано УМО по образованию в области финансов, учета и мировой экономики в качестве учебного пособия для студентов, обучающихся, по специальностям: «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», «Налоги и налогообложение».

НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА.
Налоги устанавливаются государством и взимаются в отношении определенных объектов обложения с налогоплательщиков — граждан (физических лиц) и предприятий (юридических лиц). Отношения, возникающие между налоговыми органами, действующими от имени государства, и налогоплательщиками, составляют налоговый процесс. Порядок и формы управления налоговым процессом определяют налоговые власти. Система и методы управления налоговым процессом составляют сущность налогового администрирования.
Налоговый процесс регулируется налоговым правом, которое включает в себя собственно налоговое законодательство (законы о налогах), а также смежные разделы государственного, гражданского, акционерного, семейного и т.д. права, которые применяются в связи с взиманием налогов или при разрешении конфликтов между налоговыми органами и налогоплательщиками.
Налоговое право формируется на основе проводимой правительством налоговой политики, включающей в себя цели (текущие или среднесрочные, долгосрочные), средства (инструменты налоговой политики) и методы. Целенаправленная, последовательная, проводимая государственной властью на протяжении долговременного исторического периода налоговая политика объективно может быть выражена в виде налоговой доктрины данного конкретного государства (сформулированной в виде самостоятельной декларации, особого раздела в законодательстве или в виде отдельных принципов и норм налоговой политики и налогового права).
ОГЛАВЛЕНИЕ
Предисловие 12
Введение 15
РАЗДЕЛ I. НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА
Глава 1. Основы налогообложения 24
1.1. Роль и место налогов в современных экономических отношениях 24
1.1.1. Налоги в современных экономических отношениях 24
1.1.2. Виды налогов. Эволюция объектов обложения 34
1.2. Институты в системе налоговых отношений 45
1.2.1. Институты налоговых отношений 45
1.2.2. Индивидуализация института налога 54
1.2.3. Смежные институты, используемые в сфере налоговых отношений 59
1.3. Основные принципы налогообложения 72
1.3.1. Эволюция принципов налогообложения 72
1.3.2. Принципы современного налогообложения 76
1.3.3. Признание и соблюдение принципов налогообложения в Российской Федерации 86
Вопросы для самопроверки 88
Глава 2. Виды налогов. Классификация налогов. Налоговая система. Налоговая политика 89
2.1. Виды налогов 89
2.2. Классификация налогов 89
2.3. Переход от частных налогов к системным 92
2.4. Цели налоговой политики 99
2.4.1. Модели налоговой политики 99
2.4.2. Основные понятия налоговой политики 103
2.4.3. Эволюция налоговой политики в развитых странах 106
Вопросы для самопроверки 121
Глава 3. Налоговая юрисдикция государства и международные налоговые отношения 122
3.1. Основы и пределы налоговой юрисдикции государств 122
3.2. Международные налоговые отношения 122
3.3. Правила налогообложения физических лиц 125
3.4. Определение налогового статуса юридических лиц 126
3.5. Режимы налогообложения коммерческой деятельности иностранных лиц и компаний 129
3.6. Международные налоговые соглашения 142
Вопросы для самопроверки 153
Глава 4. Особенности налоговой политики в Российской Федерации 154
Вопросы для самопроверки 163
Приложение 1.1. Рекомендации Комиссии ЕС по малому и среднему бизнесу (приняты в Брюсселе 22 апреля 1997 г.) 164
Приложение 1.2. Примерная модель налоговой доктрины современного государства (системный социально-экономический тип — централизованно регулируемая и социально ориентированная промышленно развитая рыночная экономика) 169
Приложение 1.3. Варианты реформирования налоговой системы РФ (с учетом необходимости поощрения экономического роста и повышения благосостояния населения) 183
РАЗДЕЛ II. НАЛОГОВЫЙ ПРОЦЕСС
Глава 5. Налоговые отношения. Права, обязанности и ответственность налогоплательщиков. Учет и регистрация налогоплательщиков 194
5.1. Участники налоговых отношений 196
5.2. Налогоплательщики: учет, регистрация, контроль 200
5.3. Налогоплательщики — физические лица 203
5.4. Налогоплательщики — юридические лица 208
5.5. Унификация учета налогоплательщиков в России 212
Вопросы для самопроверки 216
Глава 6. Объекты налогообложения: учет, регистрация, контроль 217
6.1. Классификация объектов налогообложения 217
6.2. Налоги, применяемые в отношении отдельных объектов обложения 218
6.3. Проблемы двойного налогообложения по отдельным объектам обложения 220
Вопросы для самопроверки 224
Глава 7. Налоговая оценка и учет объектов налогообложения 225
7.1. Режимы налогообложения имущества 225
7.2. Режимы налогообложения доходов 230
7.2.1. Режимы обложения активных доходов 233
7.2.2. Режимы обложения пассивных доходов 233
7.3. Режимы налогообложения сделок 242
Вопросы для самопроверки 250
Глава 8. Режимы применения корпорационного налога 250
8.1. Основные формы корпорационного налога 250
8.2. Особенности применения корпорационного налога в банковской и страховой деятельности 256
8.3. Особенности налогообложения нефтегазовых предприятий 266
8.4. Проблемы борьбы с трансфертным ценообразованием 270
8.5. Особенности налогообложения предприятий малого бизнеса 286
Вопросы для самопроверки 298
Глава 9. Формы и порядок ведения налоговой отчетности 299
9.1. Основные нормы налоговой отчетности 299
9.2. Бухгалтерский учет и налоговая отчетность 313
Вопросы для самопроверки 318
Глава 10. Налоговый контроль и налоговые проверки 319
10.1. Цели и задачи налогового контроля 319
10.2. Общая политика и стратегия аудита 320
10.3. Отбор объектов для налоговых проверок 323
10.4. Права инспекторов при проведении налоговых проверок 336
10.5. Правила и порядок проведения налоговых проверок 351
10.6. Использование компьютеров при проведении налоговых проверок 372
10.7. Подведение итогов и использование результатов проверок 381
Вопросы для самопроверки 387
Глава 11. Вопросы сбора налогов и взыскания недоимки 388
11.1. Основные способы уплаты налогов 388
11.2. Обязанности сторон при уплате налогов 389
11.3. Проверка поступлений налоговых платежей 391
11.4. Принудительное взыскание недоимки по налогам 393
11.5. Конфискация имущества налогоплательщика 400
Вопросы для самопроверки 410
Глава 12. Налоговое планирование 411
12.1. Сущность, цели и задачи налогового планирования 411
12.2. Средства и способы налогового планирования 412
12.3. Основные стадии налогового планирования 417
12.4. Методы и формы налогового планирования 422
12.5. Особенности налогового планирования 441
12.6. Трасты и их использование в налоговом планировании 448
12.7. Преимущества и недостатки статуса резидента в налоговом планировании 450
Вопросы для самопроверки 457
Глава 13. Проблемы совершенствования налогового процесса 458
Вопросы для самопроверки 467
Приложение II.I. Инструктивное письмо СВД США по определению видов коммерческих предприятий для целей налогообложения 468
РАЗДЕЛ III. НАЛОГОВОЕ АДМИНИСТРИРОВАНИЕ
Глава 14. Организационная структура и порядок управления налоговыми органами 475
14.1. Общие принципы и порядок управления работой налоговых органов 475
14.2. Организационные типы и функции налоговых органов 477
14.3. Организационная структура управления налоговыми органами 480
14.4. Особенности организационной структуры налоговых органов 481
14.5. Международное сотрудничество в сфере совершенствования налогового администрирования 498
Вопросы для самопроверки 502
Глава 15. Принципы и примерный порядок организации работы местных налоговых органов (налоговых инспекций) по контролю за налоговой отчетностью и за ведением расчетов по налогам 503
15.1. Организация работы и ведение отчетности на уровне низовых налоговых органов 503
15.1.1. Методы управления информационными потоками 503
15.1.2. Организация работы местной налоговой инспекции 504
15.1.3. Профессиональный состав местной налоговой инспекции 508
15.1.4. Методы административного контроля в налоговой инспекции 509
15.2. Организация работы по выявлению лиц, уклоняющихся от подачи налоговых деклараций, и по взысканию недоимки 511
15.2.1. Организация работы по ведению личных дел налогоплательщиков и контроля за представлением налоговой отчетности 511
15.2.2. Организация работы с запросами третьих лиц 514
15.2.3. Организация аналитической работы для обеспечения взыскания недоимки 516
15.3. Организация работы по взысканию недоимки 522
15.4. Совершенствование работы налоговых органов в сфере управления расчетами по налогам 525
Вопросы для самопроверки 537
Глава 16. Организация работы налоговых органов по борьбе с уклонением от налогов 538
16.1. Основы правовой квалификации налоговых правонарушений 538
16.2. Использование иностранных фирм для целей оптимизации налоговых платежей 540
16.3. Налоговый контроль за деятельностью многонациональных компаний 543
16.4. Законодательные основы противодействия налоговым правонарушениям 544
16.5. Противодействие налоговым правонарушениям в России 549
Вопросы для самопроверки 559
Глава 17. Совершенствование налогового администрирования в Российской Федерации: основные направления и особенности 560
Вопросы для самопроверки 568
Приложение III.I. Декларация прав налогоплательщика (США) 569
Заключение 572.