Налоги и налогообложение, Аксенов С., Битюкова Л., Крылов А., Ласкина И., 2010

Налоги и налогообложение, Аксенов С., Битюкова Л., Крылов А., Ласкина И., 2010.
  Цель настоящего учебника — оказание помощи в освоении и систематизации знаний в области налогообложения. Принципиальной особенностью предлагаемого учебника является углубленный подход как к теоретическим, так и к практическим вопросам налогообложения.
Задача автора состоит, прежде всего, в том, чтобы в первую очередь дать читателю четкие представления в области теории налогов. В учебнике раскрываются экономическая сущность и функции налогов, приводится их классификация.

Понятие «налог».
Официальное определение налога дано в первой части НК РФ.
В соответствии с гл. 8 НК РФ налог — это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
На наш взгляд, имеется, по крайней мере, шесть существенных замечаний к данному определению. Во-первых, в указанной формулировке отсутствует признак того, что данный платеж должен быть законодательно установлен, т.е. взимание налога может осуществляться только на правовой основе, по юридически установленным правилам. Ведь именно правовой характер налогов, как свидетельствует мировая и отечественная фискальная практика, является их главным преимуществом перед любыми другими формами обязательных изъятий в бюджетную систему страны или в государственные внебюджетные фонды. В данном случае отсылка к такому установленному в указанной формулировке признаку, как обязательность, думается, не совсем корректна. Дело в том, что понятия «обязательность» и «законность» — отнюдь не синонимы. Обязательность платежа может быть установлена не только законодательным актом, но и другим нормативным документом, принятым при этом не обязательно законодательным (представительным) органом власти. Такой нормативный документ может быть принят и соответствующим исполнительным органом власти. Для введения и уплаты налога необходим исключительно законодательный акт. Это должен быть закон особого рода, дающий право исполнительной власти применять данный налог.
СОДЕРЖАНИЕ
ПРИНЯТЫЕ СОКРАЩЕНИЯ 9
ВВЕДЕНИЕ 10
РАЗДЕЛ 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 12
ГЛАВА 1. ЭКОНОМИЧЕСКОЕ СОДЕРЖАНИЕ И ФУНКЦИИ НАЛОГОВ 12
1.1. Эволюция теоретических представлений о сущности налога 12
1.2. Основополагающие признаки налога 14
1.3. Понятие «налог» 15
1.4. Понятие «сбор» 18
1.5. Элементы налога 19
1.6. Функции налога 23
Контрольные вопросы 17
ГЛАВА 2. ОСНОВОПОЛАГАЮЩИЕ ПРИНЦИПЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 28
2.1. Эволюция взглядов на теорию принципов налогообложения 28
2.2. Современные принципы налогообложения. Экономические принципы 29
2.3. Организационные принципы налогообложения 32
2.4. Юридические принципы налогообложения 34
Контрольные вопросы 36
ГЛАВА 3. КЛАССИФИКАЦИЯ НАЛОГОВ 37
3.1. Классификация налогов по принадлежности к уровню власти 37
3.2. Классификация налогов по методу взимания 37
3.3. Классификация налогов по объекту обложения 40
3.4. Классификация налогов по способу обложения 41
3.5. Классификация налогов по применяемым ставкам 42
3.6. Классификация налогов по другим признакам 43
Контрольные вопросы 44
ГЛАВА 4. СУЩНОСТЬ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ 45
4.1. Налоговая политика как косвенный метод государственного регулирования 45
4.2. Формы налоговой политики 45
4.3. Стратегия и тактика налоговой политики 46
4.4. Субъекты, принципы формирования, механизм, цели и методы налоговой политики 47
4.5. Инструменты налоговой политики 48
4.6. Научные основы налоговой политики 50
Контрольные вопросы 53
ГЛАВА 5. СУЩНОСТЬ НАЛОГОВЫХ РЕФОРМ 54
5.1. Понятие налоговой реформы 54
5.2. Классификация налоговых реформ 54
5.3. Этапы налоговых реформ 55
5.4. Цели налоговых реформ 56
Контрольные вопросы 62
ГЛАВА 6. ГАРМОНИЗАЦИЯ НАЛОГОВЫХ ОТНОШЕНИЙ 63
6.1. Основные направления гармонизации налоговых отношений 63
6.2. Инструменты гармонизации налоговых отношений 71
Контрольные вопросы 74
ГЛАВА 7. НАЛОГОВАЯ НАГРУЗКА (НАЛОГОВОЕ БРЕМЯ) 75
7.1. Эволюция взглядов на налоговую нагрузку 75
7.2. Роль и значение показателя налоговой нагрузки 76
7.3. Уровни исчисления налоговой нагрузки 76
Контрольные вопросы 83
ГЛАВА 8. ПЛАНИРОВАНИЕ НАЛОГОВ (НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ) 84
8.1. Сущность и основные цели налогового планирования 84
8.2. Налоговое планирование на макроуровне 84
8.3. Налоговое планирование на микроуровне 88
Контрольные вопросы 92
РАЗДЕЛ 2. СИСТЕМА НАЛОГОВ И СБОРОВ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 93
ГЛАВА 9. КЛАССИФИКАЦИЯ НАЛОГОВ И СБОРОВ В РОССИЙСКОЙ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЕ 93
9.1. Роль налогов в формировании доходов бюджетов РФ 93
9.2. Понятие налоговой системы, ее важнейшие элементы 94
9.3. Классификация российской системы налогов и сборов по принадлежности к уровню власти 94
9.4. Прямые и косвенные налоги в системе налогов и сборов РФ 95
9.5. Классификация российской системы налогов и сборов по субъекту уплаты 95
9.6. Классификация налогов по принадлежности к звеньям бюджетной системы 97
9.7. Классификация налогов по объекту обложения 97
9.8. Группировка налогов по способу обложения 97
9.9. Классификация налогов в зависимости от применяемых ставок 98
9.10. Классификация налогов в зависимости от назначения и по источнику обложения 98
Контрольные вопросы 100
ГЛАВА 10. ЭТАПЫ РАЗВИТИЯ СИСТЕМЫ НАЛОГОВ И СБОРОВ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 101
10.1. Налоги в период централизованного управления экономикой 101
10.2. Преддверие организации налоговой системы России 101
10.3. Начало становления российской налоговой системы 102
10.4. Период неустойчивого развития 104
10.5. Подготовка налоговой реформы 105
10.6. Период реформирования 106
10.7. Современный этап развития 109
Контрольные вопросы 110
ГЛАВА 11. НАЛОГОВАЯ НАГРУЗКА РОССИЙСКОЙ ЭКОНОМИКИ 111
11.1. Особенности формирования показателя налоговой нагрузки 111
11.2. Направления снижения налоговой нагрузки 114
Контрольные вопросы 116
ГЛАВА 12. НАЛОГОВЫЕ СБОРЫ В СИСТЕМЕ НАЛОГОВ И СБОРОВ 117
12.1. Экономическая сущность понятия «налоговая льгота» 117
12.2. Классификация налоговых льгот в российской налоговой системе 118
12.3. Совершенствование условий предоставления налоговых льгот 122
Контрольные вопросы 123
ГЛАВА 13. НАЛОГОВЫЕ РИСКИ В РОССИЙСКОЙ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЕ 124
13.1. Понятие налоговых рисков 124
13.2. Субъекты, несущие налоговые риски 125
13.3. Источники возникновения налоговых рисков 125
13.4. Факторы возникновения налоговых рисков 125
13.5. Возможные потери и последствия налоговых рисков 126
13.6. Возможные пути снижения налоговых рисков 127
Контрольные вопросы 128
ГЛАВА 14. НАЛОГОВОЕ АДМИНИСТРИРОВАНИЕ: СУЩНОСТЬ, УЧАСТНИКИ, ФУНКЦИИ 129
14.1. Сущность налогового администрирования 129
14.2. Органы, осуществляющие в Российской Федерации налоговое администрирование: их полномочия и функции 129
14.3. Функции налоговых администраторов 131
Контрольные вопросы 134
ГЛАВА 15. ПРАВОВОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ НАЛОГОВЫХ ОТНОШЕНИЙ 135
15.1. Налоговый кодекс РФ — основной инструмент реализации налоговой политики 135
15.2. Понятие налогового законодательства 135
15.3. Важнейшие нормы российского законодательства о налогах и сборах 136
Контрольные вопросы 139
ГЛАВА 16. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ 140
16.1. Налоговые органы — центральное звено налогового контроля в Российской Федерации 140
16.2. Налоговый контроль — основное право налоговых органов 140
16.3. Осуществление действий, обеспечивающих полное и своевременное внесение налогов в бюджетную систему 140
16.4. Изменение сроков уплаты налога или сбора 143
16.5. Контроль за правильностью применения цен 144
16.6. Другие права налоговых органов 146
16.7. Основные обязанности налоговых органов 146
Контрольные вопросы 149
ГЛАВА 17. ОБЯЗАННОСТИ И ПРАВА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ, НАЛОГОВЫХ АГЕНТОВ И ПЛАТЕЛЬЩИКОВ СБОРОВ 150
17.1. Главная обязанность налогоплательщика и плательщика сборов 150
17.2. Постановка на учет в налоговом органе 151
17.3. Ведение учета доходов и расходов, представление налоговой декларации 151
17.4. Другие обязанности налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов 153
17.5. Особые обязанности налоговых агентов 153
17.6. Права налогоплательщиков и плательщиков сборов 153
Контрольные вопросы 158
ГЛАВА 18. ОРГАНИЗАЦИЯ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ 159
18.1. Постановка на налоговый учет 159
18.2. Налоговые проверки, их виды 159
Контрольные вопросы 166
ГЛАВА 19. НАЛОГОВЫЕ ПРАВОНАРУШЕНИЯ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА ИХ СОВЕРШЕНИЕ 167
19.1. Понятие налогового правонарушения 167
19.2. Принципы привлечения к ответственности 167
19.3. Обстоятельства, исключающие или смягчающие вину 168
19.4. Виды налоговых правонарушений и санкции 168
Контрольные вопросы 171
ГЛАВА 20. ПРОБЛЕМЫ ЗАВЕРШЕНИЯ НАЛОГОВОЙ РЕФОРМЫ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 172
20.1. Основные причины длительности реформенных преобразований 172
20.2. Проблема реализации НК РФ как закона прямого действия 173
20.3. Проблемы исчисления и уплаты отдельных налогов 174
Контрольные вопросы 181
ГЛАВА 21. РАСПРЕДЕЛЕНИЕ НАЛОГОВ И НАЛОГОВЫХ ДОХОДОВ МЕЖДУ БУДЖЕТАМИ РАЗЛИЧНЫХ УРОВНЕЙ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 182
21.1. Мировая практика распределения налогов и налоговых доходов между бюджетами 182
21.2. Эволюция межбюджетного распределения налогов и налоговых доходов в Российской Федерации 182
21.3. Методы распределения налогов и налоговых доходов между бюджетами, применяемые в Российской Федерации 184
Контрольные вопросы 187
РАЗДЕЛ 4. ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ РФ 188
ГЛАВА 22. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ (НДС) 188
22.1. Становление НДС и его значение 188
22.2. Плательщики НДС 189
22.3. Облагаемый оборот и объект налогообложения 190
22.4. Налоговые льготы и преференции 191
22.5. Налоговая база 196
22.6. Налоговые ставки 199
22.7. Порядок исчисления сумм НДС 202
22.8. Определение суммы налога, подлежащей взносу в бюджет 204
22.9. Сроки уплаты НДС в бюджет 205
22.10. Порядок возмещения, зачета или возврата излишне уплаченных сумм налога 206
Контрольные вопросы 208
ГЛАВА 23. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ 209
23.1. Эволюция налога на прибыль и его значение 209
23.2. Налогоплательщики 210
23.3. Объект налогообложения 211
23.4. Определение доходов в целях налогообложения 211
23.5. Определение расходов в целях налогообложения 213
23.6. Налоговая база 220
23.7. Налоговые льготы 224
23.8. Ставки налога 225
23.9. Порядок исчисления и сроки уплаты налога 226
23.10. Порядок исчисления и уплаты налога иностранной организацией 228
23.11. Налоговый учет 230
Контрольные вопросы 232
ГЛАВА 24. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (НДФЛ) 233
24.1. История развития подоходного налога 233
24.2. Принципы обложения НДФЛ в российской налоговой системе 233
24.3. Роль НДФЛ в финансовом обеспечении потребностей государства 234
24.4. Плательщики НДФЛ 235
24.5. Объект обложения 235
24.6. Налоговая база 236
24.7. Доходы налогоплательщика, не подлежащие обложению НДФЛ 238
24.8. Налоговые вычеты 242
24.9. Налоговые ставки 247
Контрольные вопросы 251
ГЛАВА 25. АКЦИЗЫ 252
25.1. Место акцизов в системе налогов и сборов 252
25.2. Понятие подакцизных товаров 252
25.3. Плательщики акцизов 253
25.4. Объект налогообложения 253
25.5. Налоговая база 254
25.6. Налоговые ставки 255
25.7. Исчисление сумм акциза 255
25.8. Налоговые вычеты 259
25.9. Исчисление суммы акциза, подлежащей уплате в бюджет 260
25.10. Порядок и сроки уплаты акциза в бюджет 261
Контрольные вопросы 263
ГЛАВА 26. НАЛОГ НА ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ (НДПИ) 264
26.1. Эволюция налогообложения недропользования в российской налоговой системе 264
26.2. Плательщики налога 265
26.3. Объект обложения 265
26.4. Налоговая база 266
26.5. Налоговые ставки 267
26.6. Порядок исчисления и уплаты налога 268
26.7. Особый порядок исчисления НДПИ по нефти 269
Контрольные вопросы 270
ГЛАВА 27 ВОДНЫЙ НАЛОГ 271
27.1. Необходимость введения водного налога 271
27.2. Налогоплательщики и объект налогообложения 271
27.3. Налоговая база 272
27.4. Налоговые ставки 272
27.5. Порядок исчисления и уплаты налога 274
Контрольные вопросы 275
ГЛАВА 28. ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА 276
28.1. Плательщики государственной пошлины 276
28.2. Объекты обложения пошлиной 276
28.3. Ставки государственной пошлины 277
28.4. Налоговые льготы 278
28.5. Порядок уплаты пошлины в бюджет. Изменение срока уплаты 278
28.6. Порядок возврата или зачета уплаченной пошлины 279
Контрольные вопросы 281
ГЛАВА 29. СБОРЫ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ОБЪЕКТАМИ ЖИВОТНОГО МИРА И ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ВОДНЫМИ БИОЛОГИЧЕСКИМИ РЕСУРСАМИ 282
29.1. Плательщики сбора и объекты обложения 282
29.2. Ставки сбора 282
29.3. Порядок исчисления и уплаты сборов в бюджет 285
Контрольные вопросы 286
ГЛАВА 30. ТАМОЖЕННАЯ ПОШЛИНА 287
30.1. Экономическое содержание таможенной пошлины 287
30.2. Виды таможенной пошлины 289
30.3. Плательщики таможенной пошлины, объект обложения, налоговая база 290
30.4. Ставки таможенной пошлины 292
30.5. Тарифные льготы и тарифные преференции 294
30.6. Порядок исчисления и уплаты таможенной пошлины 295
Контрольные вопросы 297
РАЗДЕЛ 5. РЕГИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГИ 298
ГЛАВА 31. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ 298
31.1. Налогоплательщики 298
31.2. Объект налогообложения 298
31.3. Налоговая база, налоговый период 299
31.4. Налоговая ставка 300
31.5. Налоговые льготы 300
31.6. Порядок исчисления и уплаты налога 301
Контрольные вопросы 303
ГЛАВА 32. НАЛОГ НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕС 304
32.1. Необходимость введения налога и принцип его построения 304
32.2. Плательщики налога, объект обложения и налоговая база 304
32.3. Ставки налога 305
32.4. Порядок исчисления и уплаты налога 305
Контрольные вопросы 307
ГЛАВА 33. ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ 308
33.1. Плательщики налога 308
33.2. Объект налогообложения и налоговая база 308
33.3. Налоговые ставки 310
33.4. Порядок исчисления и уплаты налога 310
Контрольные вопросы 312
РАЗДЕЛ 6. МЕСТНЫЕ НАЛОГИ 313
ГЛАВА 34. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ 313
34.1. Плательщики налога, объект обложения, налоговая база 313
34.2. Налоговые ставки 313
34.3. Льготы по налогу 313
34.4. Порядок исчисления и уплаты налога 314
Контрольные вопросы 316
ГЛАВА 35. ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ 317
35.1. Необходимость введения налога, его роль и значение 317
35.2. Плательщики налога, объект обложения 317
35.3. Налоговая база, налоговый период 318
35.4. Налоговые ставки 319
35.5. Налоговые льготы 319
35.6. Порядок исчисления и уплаты налога 320
Контрольные вопросы 323
РАЗДЕЛ 7. СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ 324
ГЛАВА 36. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА 324
36.1. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) 326
36.2. Упрощенная система налогообложения (УСН) 333
Контрольные вопросы 341
ГЛАВА 37. ЕДИНЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ НАЛОГ (ЕСХН) 342
37.1. Эволюция ЕСХН и его общая характеристика 342
37.2. Плательщики ЕСХН 343
37.3. Порядок и условия перехода на уплату ЕСХН 344
37.4. Объект обложения 344
37.5. Налоговая база. Налоговая ставка 345
37.6. Порядок исчисления и уплаты в бюджет 346
Контрольные вопросы 347
ГЛАВА 38. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИ ВЫПОЛНЕНИИ СОГЛАШЕНИЙ О РАЗДЕЛЕ ПРОДУКЦИИ (СРП) 348
38.1. Необходимость введения специального режима налогообложения при СРП. Понятия, используемые при заключении СРП 348
38.2. Налогоплательщики 348
38.3. Налоги, уплачиваемые при выполнении СРП 349
38.4. Особенности исчисления отдельных налогов при СРП 350
38.5. Особенности налогового контроля при СРП 353
38.6. Гарантии инвесторов при реализации СРП 354
Контрольные вопросы 356.