Налог на прибыль 2008-2009 - Новоселов К.В.

Название: Налог на прибыль 2008-2009.
Автор: Новоселов К.В.
   В данной книге автор обращает внимание читателей на наиболее важные моменты, связанные с формированием налоговой базы, исчислением и уплатой налога на прибыль в 2008 году.
   Книга поможет уяснить все изменения законодательства и решить возникающие вопросы, связанные с их практическим применением. С помощью этой книги вы сможете без ошибок составлять отчетность по новой форме Декларации, утвержденной Приказом Минфина России от 05.05.2008 № 54н, с учетом всех внесенных в главу 25 НК РФ изменений.
    При подготовке книги учтены изменения, внесенные в главу 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ Федеральными законами от 16.05.2007 № 76-ФЗ, от 19.07.2007 № 195-ФЗ, от 24.07.2007 № 216-ФЗ, от 30.04.2008 № 55-ФЗ и 56-ФЗ, от 22.07.2008 № 135-ФЗ и 158-ФЗ, а также нормативные правовые акты Правительства Российской Федерации, Минфина России, других министерств и ведомств, актуальные разъяснения Минфина России и ФНС России по вопросам исчисления и уплаты налога на прибыль и судебная практика.


    С 2008 г. произошел ряд изменений, существенных и не очень, в порядке исчисления и уплаты налога на прибыль организаций. Это повлекло за собой незначительные изменения в порядке заполнения Декларации по налогу на прибыль организаций.
В настоящее время применяется форма Декларации, утвержденная Приказом Минфина России от 07.02.2006 N 24н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и порядка ее заполнения" (далее - Приказ N 24н); с учетом поправок, внесенных Приказом Минфина России от 09.01.2007 N 1н.
По сведениям, имеющимся у автора, Минфин России планирует выпустить приказ о внесении изменений в форму Декларации, но эти изменения не будут кардинальными.
    Особенности заполнения Декларации в 2008 г. во многом зависят от порядка формирования налоговой базы по налогу на прибыль. В книге рассмотрены все поправки 2008 г.. внесенные в гл. 25 НК РФ Федеральными законами от 16.05.2007 N 76-ФЗ, от 19.07.2007 N 195-ФЗ, от 24.07.2007 N 216-ФЗ, от 29.11.2007 N 284-ФЗ и рядом других федеральных законов. При этом автором проанализированы все новые рекомендации Минфина России по составлению Декларации в отчетных периодах 2008 г.
ОГЛАВЛЕНИЕ
От автора
Основные документы и принятые в книге сокращения
Введение
Часть 1. Формирование налоговой базы по налогу на прибыль и уплата налога в 2008 году
1.1. Изменения, внесенные в главу 25 "Налог на прибыль организаций" с 2008 года
1.1.1. Изменения, внесенные Федеральным законом от 24.07.2007 N 216-ФЗ
1.1.1.1. Поправки, действие которых распространяется на правоотношения, возникшие с 2005 года
1.1.1.2. Поправки, действие которых распространяется на правоотношения, возникшие с 2007 года
1.1.1.3. Поправки, применяющиеся с 1 января 2008 года
1.1.2. Изменения, внесенные Федеральным законом от 19.07.2007 N 195-ФЗ
1.1.3. Изменения, внесенные Федеральным законом от 16.05.2007 N 76-ФЗ
1.1.3.1. Ставки по налогу на прибыль с доходов в виде дивидендов в 2008 году
1.1.3.2. Новые ставки НДФЛ с дивидендов
1.1.3.3. Изменения в порядке исчисления налога при выплате дивидендов
1.1.4. Прочие изменения, вступившие с 1 января 2008 года
1.2. Доходы от реализации продукции (работ, услуг)
1.2.1. Различия в бухгалтерском и налоговом учете
1.2.2. Производство с длительным циклом
1.2.3. Переход права собственности на продукцию (товары) после их оплаты
1.2.4. Продажа недвижимости
1.2.5. Безвозмездное пользование имуществом (имущественными правами), беспроцентные займы
1.2.6. Взаимоотношения между организацией и ее учредителями
1.2.7. Получение из бюджета средств на покрытие убытков
1.2.8. Суммы возмещения стоимости коммунальных услуг и услуг связи
1.2.9. Доходы унитарных предприятий от сдачи имущества в аренду
1.2.10. Установление цены товаров (работ, услуг) в условных единицах
1.3. Расходы, связанные с производством и реализацией продукции (работ, услуг)
1.3.1. Экономическая обоснованность расходов
1.3.2. Расходы при отсутствии доходов
1.3.3. Распределение расходов исходя из условий сделок (расходы будущих периодов)
1.3.4. Распределение расходов при переводе отдельных видов деятельности на ЕНВД
1.3.5. Материальные расходы
1.3.5.1. Определение стоимости материально-производственных запасов (МПЗ)
1.3.5.2. Специальная одежда, другие средства индивидуальной и коллективной защиты, форменная одежда
1.3.5.3. Технологические потери
1.3.5.4. Нормы естественной убыли
1.3.6. Расходы на оплату труда
1.3.6.1. Премирование сотрудников и материальная помощь
1.3.6.2. Выплаты пособий по временной нетрудоспособности
1.3.6.3. Сверхурочные работы
1.3.6.4. Оплата труда совместителей
1.3.6.5. Дополнительные отпуска
1.3.6.6. Доставка сотрудников к месту работы и обратно
1.3.6.7. Бесплатное питание сотрудников
1.3.6.8. Выплаты членам совета директоров организации
1.3.6.9. Расходы по договорам гражданско-правового характера
1.3.6.10. Страховые взносы по договорам добровольного медицинского страхования работников
1.3.6.11. Возмещение расходов по найму жилого помещения работникам
1.3.6.12. Выплаты аспирантам
1.3.6.13. Выплаты выходных пособий при увольнении работников
1.3.6.14. Бесплатная выдача молока или других равноценных пищевых продуктов
1.4. Амортизационные отчисления и операции с амортизируемым имуществом
1.4.1. Особенности формирования первоначальной стоимости объектов основных средств в отдельных случаях
1.4.2. Расходы по изготовлению, приобретению и монтажу рекламных установок
1.4.3. Принятие к учету объектов основных средств
1.4.4. Учет амортизации по амортизируемым основным средствам, переданным в безвозмездное пользование
1.4.5. Амортизация по объектам основных средств, выявленным в ходе инвентаризации
1.4.6. Учет амортизации по легковым автомобилям и пассажирским микроавтобусам первоначальной стоимостью более 600 и 800 тыс. руб. соответственно
1.4.7. Реконструкция, модернизация, техническое перевооружение основных средств
1.4.8. Определение понятий "капитальный ремонт" и "реконструкция"
1.4.9. Амортизация по объектам основных средств, требующим государственной регистрации
1.4.10. Капитальные вложения в арендованные объекты основных средств
1.4.11. "Амортизационная премия" (расходы на капитальные вложения в соответствии с п. 1.1 ст. 259 НК РФ)
1.5. Учет отдельных видов прочих расходов (статья 264 "Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией" НК РФ)
1.5.1. Налоги и сборы, таможенные пошлины и сборы
1.5.2. Лизинговые платежи за принятое в лизинг имущество
1.5.3. Арендные платежи за принятое в аренду имущество
1.5.4. Расходы на приобретение права на земельные участки
1.5.5. Затраты, связанные с содержанием объект ов общественного питания : прочие расходы или обслуживающие производства и хозяйства?
1.5.6. Расходы на рекламу
1.5.7. Продвижение товаров в торговых сетях
1.5.8. Расходы на командировки
1.5.9. Расходы на сотовую связь
1.5.10. Компенсации за использование для служебных поездок личного легкового транспорта
1.5.11. Расходы на содержание служебного транспорта (ГСМ и пр.)
1.5.12. Компенсация за использование личного имущества работника
1.5.13. Представительские расходы
1.5.14. Расходы, связанные с составлением отчетности по МСФО
1.5.15. Расходы, связанные с содержанием вахтовых поселков
1.6. Иные расходы
1.6.1. Расходы на обязательное и добровольное страхование имущества (ст. 263 НК РФ)
1.6.2. Расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки (ст. 262 НК РФ)
1.6.3. Расходы на освоение природных ресурсов (ст. 261 НК РФ)
1.7. Внереализационные доходы
1.7.1. Штрафы, пени и иные санкции за нарушение договорных обязательств
1.7.2. Проценты по займам и кредитам
1.7.3. Кредиторская задолженность, списанная по истечении срока исковой давности
1.8. Внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам
1.8.1. Проценты по долговым обязательствам
1.8.2. Премии (скидки), выплаченные (предоставленные) продавцом покупателю
1.8.3. Убытки от списания безнадежных долгов
1.9. Учет доходов и расходов от посреднических операций
1.10. Порядок переноса убытков на будущее
1.10.1. Убытки, полученные до 1 января 2002 года
1.10.2. Хранение подтверждающих документов
1.10.3. Особенности заполнения Декларации по налогу на прибыль
1.10.4. Убытки присоединяющихся организаций
Часть 2. Порядок и особенности заполнения Декларации по налогу на прибыль организаций в 2008 году
2.1. Особенности составления и представления Декларации в 2008 году
2.2. Титульный лист (лист 01)
2.3. Лист 02 "Расчет налога на прибыль организаций" и Приложения к нему
2.3.1. Приложение N 1 "Доходы от реализации и внереализационные доходы"
2.3.2. Приложение N 2 "Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам"
2.3.3. Приложение N 3 "Расчет суммы расходов по операциям, финансовые результаты по которым учитываются при налогообложении прибыли в специальном порядке (за исключением отраженных в листе 05)"
2.3.4. Приложение N 4 "Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу"
2.3.5. Приложение N 5 "Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль в бюджет субъекта Российской Федерации организацией, имеющей обособленные подразделения"
2.3.5.1. Порядок уплаты налога по обособленным подразделениям организации
2.3.5.2. Особенности расчета налога и представления уточненных налоговых деклараций при ликвидации обособленных подразделений
2.3.6. Заполнение листа 02 "Расчет налога на прибыль организаций"
2.4. Лист 03 "Расчет налога на прибыль, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)"
2.5. Лист 04 "Расчет налога на прибыль с доходов, исчисленного по ставкам, отличным от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 НК"
2.6. Лист 05 "Расчет налоговой базы по налогу на прибыль по операциям, финансовые результаты которых учитываются в особом порядке (за исключением отраженных в Приложении N 3 к листу 02)"
2.7. Лист 06 "Доходы, расходы и налоговая база, полученная негосударственным пенсионным фондом от размещения пенсионных резервов"
2.8. Лист 07 "Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования"
2.9. Раздел 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика" Декларации
2.10. Особенности представления деклараций при реорганизации
2.11. Порядок представления уточненных деклараций по налогу на прибыль
2.11.1. Случаи, когда необходимо сдавать уточненную декларацию
2.11.2. Представление уточненных деклараций по налогу на прибыль
2.11.3. Уточненные декларации за периоды, не подлежащие налоговой проверке
Часть 3. Планируемые изменения по налогу на прибыль организаций с 2009 года и в среднесрочной перспективе
3.1. Изменения в главу 25 НК РФ, вносимые с 2009 года
3.2. Планируемые изменения в главу 25 НК РФ (законопроекты)
3.2.1. Законопроект "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с созданием консолидированной группы налогоплательщиков"
3.2.2. Законопроект "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, а также признании утратившими силу отдельных положений Федерального закона от 9 июля 1999 года N 154-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации" в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения"