Годовой отчет 2007 - Касьянов А.В.

Название: Годовой отчет 2007.
Автор: Касьянов А.В.
    Книга содержит систематизированную информацию по всем ключевым вопросам бухгалтерского учета и налогообложения. Настоящее издание подготовлено с учетом всех изменений, произошедших в 2007 году в порядке ведения бухгалтерского учета и исчисления налоговых платежей. Большое внимание уделено сопоставлению правил бухгалтерского учета с установленным по каждому объекту порядком его признания в целях исчисления налога на прибыль. Материал снабжен практическими примерами и таблицами. Все рекомендации даны с учетом требований Минфина России, а также налоговых органов, предъявляемых при проведении камеральных и документальных проверок.
Издание адресовано широкому кругу читателей - бухгалтерам и руководителям предприятий и организаций всех форм собственности и может быть использовано в качестве учебного пособия при изучении бухгалтерского учета и налогообложения.
    Инвентаризация - это прием бухгалтерского учета, при котором проверяется фактическое наличие имущества организации на определенную дату. Например, при инвентаризации зданий, сооружений и другой недвижимости проверяется наличие документов, подтверждающих нахождение объекта в собственности организации. При проверке расчетов с поставщиками обращают внимание на проверку расчетов по товарам оплаченным, но находящимся в пути, а также расчетов по неотфактурованным поставкам.
Инвентаризация позволяет проверить соблюдение правил и условий хранения материальных ценностей, денежных средств, ведения складского хозяйства и реальности данных учета, содержания и эксплуатации машин, оборудования, других объектов основных средств организации, а также в большой степени предотвращает такие негативные явления, как хищения имущества работниками организации.
Дату инвентаризации определяет руководитель фирмы по согласованию с бухгалтером. Обычно ее проводят по состоянию на 1 октября или 1 декабря отчетного года.
Проведение инвентаризации обязательно: при выдаче имущества в аренду, выкупе, продаже, а также при преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия; перед составлением годовой бухгалтерской отчетности; при смене материально ответственных лиц; при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества; в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями; при реорганизации или ликвидации организации; в других случаях, предусмотренных законодательством РФ.
Содержание
ГЛАВА 1. Инвентаризация - начало составления годового отчета 11
1.1. Общие правила проведения инвентаризации имущества и обязательств 11
1.2. Инвентаризация основных средств 21
1.3. Инвентаризация нематериальных активов 24
1.4. Порядок инвентаризации финансовых вложений 24
1.5. Инвентаризация товарно-материальных ценностей 25
1.6. Инвентаризация незавершенного производства и расходов будущих периодов 30
1.7. Инвентаризация денежных средств, денежных документов и бланков документов строгой отчетности 32
1.8. Порядок инвентаризации расчетов 36
1.9. Инвентаризация резервов предстоящих расходов, оценочных резервов 44
1.9.1. Резервы предстоящих расходов 44
1.9.2. Инвентаризация резерва предстоящих расходов на оплату отпусков 45
1.9.3. Инвентаризация резерва расходов на ремонт основных средств 50
1.9.4. Инвентаризация резерва по сомнительным долгам 50
1.10. Техническая инвентаризация объектов капитального строительства 51
1.11. Составление сличительных ведомостей по инвентаризации. Порядок оформления результатов инвентаризации 55
1.12. Проведение инвентаризации кредиторской задолженности организаций-бюджетополучателей 64
1.13. Инвентаризация имущества кредитной организации 65
1.14. Инвентаризация и налог на имущество организаций 67
1.15. Инвентаризация и налог на добавленную стоимость 69
1.16. Инвентаризация и налог на прибыль организаций 71
ГЛАВА 2. Учет имущества и обязательств 74
2.1. Учет основных средств 74
2.1.1. Бухгалтерский учет основных средств 74
2.1.2. Налоговый учет основных средств 128
2.1.3. Налог на имущество 149
2.1.4. Транспортный налог 154
2.1.5. Налог на прибыль 158
2.1.6. НДС 161
2.2. Учет материальных запасов 186
2.2.1. Применение ПБУ 5/01 186
2.2.2. Активы, относящиеся к материально-производственным запасам (МПЗ) 187
2.2.3. Первоначальная оценка запасов при их поступлении 189
2.2.4. Оценка МПЗ при их отпуске в производство и ином выбытии 194
2.2.5. Последующая оценка МПЗ 197
2.2.6. Раскрытие информации в бухгалтерской отчетности 199
2.2.7. Отражение материально-производственных запасов в учетной политике 199
2.3. Учет товаров 210
2.3.1. Общие положения о товаре 210
2.3.2. Общие положения о таре 211
2.3.3. Первичные документы по учету товаров 212
2.3.4. Организация мест хранения товаров 215
2.3.5. Обязанности должностных лиц, ответственных за прием, отпуск, учет и сохранность товаров в местах их хранения 216
2.3.6. Общие рекомендации по бухгалтерскому учету товаров 217
2.3.7. Специализированная (внутренняя) бухгалтерская отчетность по учету товаров 219
2.3.8. Купля-продажа товаров 220
2.3.9. Закупочные и продажные (отпускные) цены товаров 298
2.3.10. Потери и недостачи товаров 321
2.3.11. Прочие операции 330
ГЛАВА 3. Доходы организации в бухгалтерском учете 369
3.1. Доходы от обычных видов деятельности 370
3.2. Условия признания выручки 372
3.3. Порядок определения выручки от обычных видов деятельности 374
3.3.1. Порядок определения выручки и ее отражение в учете 374
3.3.2. Определение выручки, когда цена договором не определена 379
3.3.3. Определение выручки, если договором обусловлен момент перехода права собственности после момента поступления денежных средств 379
3.3.4. Определение выручки при предоставлении коммерческого кредита 380
3.3.5. Определение выручки при неденежных формах расчета 380
3.3.6. Определение выручки при изменении обязательства по договору и предоставлении скидки 382
3.3.7. Определение выручки при возврате товаров 384
3.3.8. Определение выручки при образовании резерва сомнительных долгов 387
3.4. Прочие доходы и их отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности 387
3.4.1. Доходы от предоставления во временное пользование активов организации 388
3.4.2. Доходы от предоставления в пользование объектов интеллектуальной собственности 390
3.4.3. Доходы от участия в уставных капиталах других организаций 392
3.4.4. Доходы от совместной деятельности 393
3.4.5. Доходы от продажи основных средств и иных активов организации 394
3.4.6. Доходы от предоставления в пользование денежных средств организации 396
3.4.7. Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, возмещение убытков, причиненных вашей организации 398
3.4.8. Активы, полученные безвозмездно (в том числе по договору дарения) 400
3.4.9. Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году 401
3.4.9. Суммы кредиторской и депонентской задолженностей с истекшим сроком исковой давности 402
3.4.10. Положительные курсовые разницы 403
3.4.11. Сумма дооценки активов 404
ГЛАВА 4. Доходы организации в налоговом учете 407
4.1. Классификация доходов 409
4.1.1. Доходы от реализации 409
4.1.2. Внереализационные доходы 409
4.1.3. Доходы, не учитываемые в целях налогообложения 423
4.1.4. Перечень целевых поступлений, не подлежащих налогообложению 440
4.2. Порядок признания доходов 444
4.2.1. Порядок признания доходов при методе начисления 444
4.2.2. Порядок признания доходов при кассовом методе 449
ГЛАВА 5. Расходы организации в бухгалтерском учете 456
5.1. Классификация расходов 456
5.2. Расходы по обычным видам деятельности 457
5.3. Прочие расходы 458
5.4. Признание расходов 460
ГЛАВА 6. Расходы для целей налогообложения 462
6.1. Принципы признания расходов 462
6.2. Методы признания расходов 464
6.2.1. Метод начисления 464
6.2.2. Кассовый метод 466
6.3. Расходы, связанные с производством и реализацией 467
6.4. Внереализационные расходы 468
6.5. Расходы, не учитываемые при расчете налога на прибыль 475
6.5.1. Расходы за счет чистой прибыли 475
6.5.2. Взнос в уставный (складочный) капитал, вклада в простое товарищество по договору простого товарищества 476
6.5.3. Имущество, переданное посредником 478
6.5.4. Добровольное страхование 479
6.5.5. Расходы социального характера 479
6.5.6. Материальная помощь 479
ГЛАВА 7. Учет отдельных видов расходов 481
7.1. Материальные расходы 481
7.1.1 Как формируют стоимость материально-производственных запасов 482
7.1.2. Организация самостоятельно изготавливает ТМЦ 484
7.1.3. Материалы внесены в счет вклада в уставный капитал 485
7.1.4. Безвозмездно полученные ТМЦ 485
7.1.5. Товарно-материальные ценности получены по бартеру 485
7.1.6. Варианты учета материалов в бухгалтерском учете 486
7.1.7 Варианты учета товаров торговыми организациями 487
7.1.8. Плата за загрязнение окружающей среды 488
7.2. Расходы на оплату труда 491
7.2.1. Заработная плата 491
7.2.2 Премии 495
7.2.3. Доплаты 498
7.2.4. Случаи выплаты среднего заработка 506
7.2.5. Выплаты по гражданско-правовым договорам 511
7.2.6. Выплаты по договорам страхования 512
7.2.7. Резервы на оплату отпусков и выплату вознаграждения за выслугу лет 514
7.2.8. Оплата проезда сотрудников к месту учебы 516
7.2.9. Спецодежда и форменная одежда 516
7.3. Основные средства 518
7.3.1. Покупка основных средств 518
7.3.2. Вклад в уставный капитал 522
7.3.3. Поступление безвозмездно 524
7.3.4. Строительство 525
7.3.5. Амортизация основных средств 529
7.3.6. Модернизация, реконструкция, достройка или дооборудование 538
7.3.8. Ремонт основных средств 542
7.3.7. Переоценка основных средств 548
7.3.8. Выбытие основных средств 551
7.4. Нематериальные активы 560
7.4.1. Первоначальная стоимость нематериальных активов 561
7.4.2. Покупка нематериальных активов 562
7.4.3. Создание нематериального актива 562
7.4.4. Нематериальный актив получен безвозмездно 563
7.4.5. Нематериальный актив получен по бартеру 564
7.4.6. Амортизация нематериального актива 565
7.4.7. Выбытие нематериального актива 566
7.5. Внереализационные расходы 567
7.5.1. Содержание имущества, переданного в аренду 567
7.5.2. Проценты по долговым обязательствам 567
7.5.3. Отрицательные курсовые разницы 571
7.5.4. Отрицательные суммовые разницы 572
7.5.5. Судебные расходы 574
7.5.6. Аннулированные заказы по производству, не давшему продукции 574
7.5.7. Штрафы и пени 575
7.5.8. Услуги банков 576
7.5.9. Проведение собрания акционеров 576
7.5.10. Предоставленные покупателям скидки 577
7.5.11. Убытки прошлых лет 577
7.6. Расходы на освоение природных ресурсов и НИОКР 577
7.6.1. НИОКР, давшие результат 578
7.6.2. Безрезультатные НИОКР 578
7.7. Страхование имущества 578
7.7.1 Обязательное страхование 579
7.7.2. Добровольное страхование 579
7.7.3. Страхование ответственности 579
7.8. Прочие расходы 581
7.8.1. Сертификация 581
7.8.2. Пожарная безопасность и охрана имущества 582
7 8.3. Какие расходы можно подвести под затраты на обеспечение нормальных условий труда 584
7.8.4. Подбор персонала 586
7.8.5. Аренда и лизинг имущества 586
7.8.6. Содержание транспорта и компенсация расходов за использование личных автомобилей 590
7.8.7. Права на программы для ЭВМ 593
7.8.8. Затраты на консультационные услуги и услуги по исследованию рынка 594
7.8.9. Юридические и информационные услуги 597
7.8.10. Аудиторские услуги 598
7.8.11. Услуги нотариуса 599
7.8.12. Налоги и сборы, начисленные к уплате в бюджет 600
7.8.13. Иные расходы 601
7.9. Резервы 604
7.9.1. Резервы по сомнительным долгам 604
7.9.2. Резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию 607
1.9.1. Резервы предстоящих расходов, направляемых на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов 608
7.10. Подготовка и переподготовка кадров 610
7.10.1. Расходы на подготовку и переподготовку кадров 610
7.10.2 Семинары 612
7.10.3. Затраты, не включаемые в состав расходов 612
7.11. Расходы на рекламу 613
7.11.1 Бухгалтерский учет расходов на рекламу 613
7.11.2. Налоговый учет 614
7.11.3. «Спорные» рекламные расходы 618
ГЛАВА 8. Учет убытков 619
8.1. Условия переноса убытков на будущее 620
8.1.1. Срок переноса убытков 620
8.1.2. Суммы переносимых убытков 620
8.1.3. Очередность переноса убытков 621
8.1.4. Документы, подтверждающие убытки 622
8.2. Убытки от реализации продукции и товаров 622
8.2.1. Порядок отражения в учете реализации продукции с убытком и исчисления налогов от ее рыночной цены 624
8.3. Реализация основных средств с убытком 627
8.3.1. Порядок отражения в учете убыточной реализации объекта основных средств 628
8.3.2. Порядок отражения в учете реализации объекта основных средств с пониженной нормой амортизации 633
8.4. Порядок отражения в отчетности прибылей (убытков) прошлых лет, возникающих в связи с представлением уточняющих первичных документов 636
8.5. Специальные виды убытков 639
8.5.1. Убытки обслуживающих производств и хозяйств 639
8.5.2. Убытки по операциям с ценными бумагами 642
ГЛАВА 9. Налоговый учет 648
9.1. Налог на прибыль 648
9.1.1. Доходы и расходы в налоговом учете 649
9.1.2. Аналитический учет 652
9.1.3. Налоговая база по налогу на прибыль 655
9.1.4. Налоговая ставка, налоговый период 664
9.1.5. Налог на прибыль для организаций с обособленными подразделениями 667
9.1.6. Особенности налогообложения для некоторых типов организаций 668
9.1.7. Особенности налогообложения компаний, работающих по срочным сделкам 672
9.1.8. Налоговый учет по срочным сделкам, по займам и кредитам, при реализации ценных бумаг 678
9.1.9. Налоговые льготы 679
9.2. Налог на добавленную стоимость (НДС) 685
9.21. Освобождение от НДС 686
9.2.2. Объект налогообложения по НДС 692
9.2.3. Место реализации работ или услуг 696
9.2.4. Льготы по НДС 702
9.2.5. Налоговая база 710
9.2.6. Налоговые агенты по НДС 726
9.2.7. Налоговый период, ставки и порядок расчета налога 730
9.2.8. Счета-фактуры 734
9.2.9. Журналы учета счетов-фактур 746
9.2.10. Налоговые вычеты 766
9.211. Восстановление НДС 776
9.2.12. Налогообложение посредников и залогодержателей 780
9.2.13. Вывоз товаров (работ, услуг) с территории Российской Федерации 799
9.2.14. Импорт товаров 808
9.3. Единый социальный налог (ЕСН) 810
9.3.1. Налоговая база 814
9.3.2. Суммы, не подлежащие налогообложению 816
9.3.3. Налоговые льготы по ЕСН 825
9.3.4. Налоговый и отчетный период 827
9.3.5. Ставки налога 828
9.3.6. Определение даты осуществления выплат и иных вознаграждений (получения доходов) 831
9.3.7. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога налогоплательщиками 831
9.3.8. Отчетность по ЕСН 839
9.4. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) 850
9.4.1. Налоговая база по налогу на доходы физических лиц и ставки налога 864
9.4.2. Дата получения дохода и налоговый период 865
9.4.3. Порядок исчисления налога 866
9.4.4. Порядок и срок уплаты налога в бюджет 867
9.4.5. НДФЛ с доходов, полученных работником в денежной форме за исполнение трудовых обязанностей 869
9.4.6. Стандартные налоговые вычеты 871
9.4.7. Уплата налога на доходы физических лиц при выдаче авансов по заработной плате 884
9.4.8. НДФЛ с выплаченных премий 885
9.4.9. НДФЛ с выплат совместителям 889
9.4.10. НДФЛ с выплат по договорам гражданско-правового характера и авторским договорам 892
9.4.11. Расчет НФДЛ по договорам аренды имущества 896
9.4.12. НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в натуральной форме 898
9.4.13. НДФЛ с компенсационных выплат работникам 908
9.4.14. Личное имущество работника, используемое в производственных целях 917
9.4.15. НДФЛ с подарков, призов и выигрышей 918
9.4.16. НДФЛ с доходов, полученных от долевого участия в деятельности организации (в виде дивидендов) 922
9.4.17. НДФЛ с доходов, полученных в виде материальной выгоды 925
9.4.18. Доходы, не подлежащие налогообложению 930
9.4.19. Отчетность по налогу на доходы физических лиц 931
9.4.20. Ответственность за неправильное удержание или неуплату налога на доходы физических лиц ... 937
9.5. Взносы в Фонд социального страхования РФ 940
9.6. Пенсионные взносы 945
ГЛАВА 10. Формирование бухгалтерской отчетности 947
10.1. Требования к бухгалтерской отчетности 947
10.1.1. Основные требования к бухгалтерской отчетности 947
10.1.2. Правила формирования бухгалтерской отчетности 947
10.1.3. Требования к составлению бухгалтерской отчетности 948
10.1.4. Определение уровня существенности показателей 950
10.1.5. Отчетный период 951
10.1.6. Состав бухгалтерской отчетности 951
10.1.7. Формы бухгалтерской отчетности 952
10.2. Составление отчетности 953
10.2.1. Бухгалтерский баланс 953
10.2.2. Отчет о прибылях и убытках 977
10.2.3. Отчет об изменениях капитала (форма №3) 992
10.2.4. Отчет о движении денежных средств (форма №4) 1019
10.2.5. Приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5) 1044
10.2.6. Пояснительная записка 1074
10.2.7. Аудиторское заключение 1077
10.3. После составления отчетности 1082
10.3.1. Утверждение бухгалтерской отчетности 1082
10.3.2. Распределение прибыли и покрытие убытка 1083
10.3.3. Отражаем события после отчетной даты 1089
10.3.4. Представляем отчетность 1094
10.3.5. Публикуем отчетность 1096
10.3.6. Храним бухгалтерскую отчетность 1097