Аудит, Конспект лекций, Ерофеева В.А., Пискунов В.А., Битюкова Т.А., 2009

Аудит, Конспект лекций, Ерофеева В.А., Пискунов В.А., Битюкова Т.А., 2009.
   Непосредственной сдаче экзамена или зачета по любой учебной дисциплине всегда предшествует краткий период, когда студент должен сосредоточиться, систематизировать свои знания. Специфика периода подготовки к экзамену заключается в том, что студент уже ничего не изучает (для этого просто нет времени): он лишь вспоминает изученное.
Предлагаемое пособие поможет студентам в решении именно этой задачи применительно к курсу «Аудит».
Содержание и структура пособия соответствуют требованиям Государственного образовательного стандарта высшего профессионального образования.
Издание предназначено студентам экономических специальностей.
   В Российской Федерации сложилась следующая структура контролирующих органов:
государственные контрольно-бюджетные органы, осуществляющие контроль за поступлением и расходованием средств из бюджетов всех уровней;
ведомственные контрольно-ревизионные службы, контролирующие финансово-хозяйственную деятельность подведомственных предприятий и организаций;
внутрихозяйственные контрольные службы, организуемые непосредственно на предприятиях (ревизионная ко миссия, служба внутреннего аудита, инвентаризационные комиссии и др.);
аудиторские фирмы и аудиторы, осуществляющие проверки и оказывающие другие аудиторские услуги на договорных условиях с экономическими субъектами.
Аудит, выступая методом осуществления вневедомственного независимого финансового контроля, не заменяет государственный финансовый контроль, однако его основными субъектами служат прежде всего коммерческие предприятия и организации, которые не входят в систему имеющихся в стране министерств и ведомств и по этой причине не охватываются ведомственным контролем.
Экономическая реформа привела к изменению доминирующей формы собственности, которая все в большей степени переходит в руки частных предпринимателей и негосударственных хозяйствующих субъектов. Соответственно это вызывает существенное сужение сферы государственного финансового контроля и необходимость соразмерной темпам реформ организации новых, присущих рыночным отношениям способов упорядочения финансовой деятельности негосударственных предприятий и организаций, исторически отработанной формой которых считается независимый аудит. Практика показала, что органы государственного финансового контроля и независимые аудиторы, аудиторские фирмы отнюдь не конкуренты, а наоборот, квалифицированный и добросовестный аудит может быть весомым подспорьем в работе государственных органов финансового контроля и оказывать существенное позитивное влияние на повышение эффективности их работы, на полноту и качество выполнения их функций и поставленных перед ними задач.
Оглавление
Принятые сокращения и аббревиатуры
Раздел I. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АУДИТА
Тема 1. ПРЕДПОСЫЛКИ ВОЗНИКНОВЕНИЯ АУДИТА И ЕГО МЕСТО В СИСТЕМЕ КОНТРОЛЯ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
1.1. Контроль в условиях рыночной экономики
1.2. Предпосылки возникновения и развития аудита
1.3. Развитие аудита в России
Тема 2. РЕГУЛИРОВАНИЕ АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
2.1. Система регулирования аудиторской деятельности
2.2. Понятие аудита. Правовые нормы аудита
2.3. Цели, задачи и общие принципы аудита
2.4. Этика аудитора
Тема 3. ВИДЫ АУДИТА И УСЛОВИЯ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
3.1. Виды аудита
3.2. Обязательная аудиторская проверка
3.3. Сопутствующие аудиту услуги
3.4. Независимость аудиторов, аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов
3.5. Внутренний аудит
3.6. Аттестация и лицензирование аудиторской деятельности
3.7. Контроль качества работы аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов
Тема 4. СТАНДАРТЫ В АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
4.1. Основные принципы стандартов аудиторской деятельности
4.2. Международные стандарты аудита
4.3. Правила (стандарты) аудиторской деятельности в Российской Федерации
4.4. Внутрифирменные аудиторские стандарты
Тема 5. ОРГАНИЗАЦИЯ АУДИТА
5.1. Этапы аудиторской проверки
5.2. Планирование аудита
5.3. Общий план аудита
5.4. Программа аудита
5.5. Договор на проведение аудита
5.6. Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита
5.7. Применимость допущения непрерывности деятельности
5.8. Использование работы эксперта
Тема 6. АУДИТОРСКИЙ РИСК И ЕГО ВЗАИМОСВЯЗЬ С СУЩЕСТВЕННОСТЬЮ И АУДИТОРСКОЙ ВЫБОРКОЙ
6.1. Аудиторский риск и его оценка
6.2. Оценка материальности (существенности) в аудите
6.3. Аудиторская выборка
6.4. Понятие аффилированных лиц в аудите
Тема 7. АУДИТОРСКИЕ ДОКАЗАТЕЛЬСТВА: ОСОБЕННОСТИ ПОЛУЧЕНИЯ И ОТРАЖЕНИЯ В РАБОЧЕЙ ДОКУМЕНТАЦИИ
7.1. Аудиторские доказательства
7.2. Документирование аудита
7.3. Проверка соблюдения требований нормативных актов
7.4. Действия аудитора при выявлении ошибок и недобросовестности
7.5. Аналитические процедуры в аудите. Виды и особенности применения
7.6. Особенности аудита оценочных значений
7.7. Аудит в условиях компьютерной обработки данных
Тема 8. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНАЯ СТАДИЯ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ
8.1. Информирование руководства о результатах аудита
8.2. Аудиторское заключение
8.3. Дата подписания аудиторского заключения и отражение в нем событий, произошедших после даты составления и представления бухгалтерской отчетности
8.4. Аудиторская тайна
Раздел II. МЕТОДИКА АУДИТА
Тема 9. АУДИТ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ
9.1. Цели и задачи аудита учетной политики
9.2. Изменения в учетной политике
9.3. Тестирование отдельных положений учетной политики
Тема 10. АУДИТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ
10.1. Цели и задачи аудита кассовых операций
10.2. Программа проверки операций по кассе и тестирование системы контроля
10.3. Организация рабочего этапа проверки
10.4. Проверка оформления первичных документов
10.5. Проверка регистров и форм отчетности
10.6. Особенности компьютеризированного ведения учета кассовых операций
10.7. Проверка правильности, своевременности и полноты оприходования наличных денежных средств
10.8. Инвентаризация кассы
10.9. Проверка соблюдения лимита остатка наличных средств в кассе
10.10. Аудит инкассированных денежных сумм
10.11. Проверка соблюдения порядка применения контрольно-кассовых машин
10.12. Аудит денежных документов в кассе
10.13. Ответственность руководства аудируемого лица за организацию учета кассовых операций
Тема 11. АУДИТОРСКАЯ ПРОВЕРКА РАСЧЕТНОГО И ДРУГИХ СЧЕТОВ В БАНКЕ
11.1. Цели и задачи аудита
11.2. Аудит операций по расчетному счету
11.3. Проверка документального оформления операций по счетам в банке
11.4. Проверка законности списания денежных средств с расчетного счета
11.5. Проверка операций по валютным счетам
11.6. Аудит операций по прочим счетам в банках
Тема 12. АУДИТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ И НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ
12.1. Цели и задачи аудита основных средств и нематериальных активов
12.2. Оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля
12.3. План и программа аудита основных средств и нематериальных активов
12.4. Методы получения аудиторских доказательств
12.5. Приобретение основных средств
12.6. Лизинг объектов основных средств
12.7. Приобретение оборудования, требующего монтажа
12.8. Модернизация объектов основных средств
12.9. Резерв на ремонт основных средств
12.10. Амортизация основных средств
12.11. Выбытие основных средств
12.12. Приобретение нематериальных активов
12.13. Амортизация нематериальных активов
12.14. Аудиторские процедуры
Тема 13. АУДИТОРСКАЯ ПРОВЕРКА МАТЕРИАЛЬНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ
13.1. Цели и состав аудита материально-производственных запасов и порядок учета
13.2. Критерии получения аудиторских доказательств при аудите материально-производственных запасов
13.3. Этапы сбора аудиторских доказательств
13.4. Методы получения аудиторских доказательств
13.5. Планирование аудита материально-производственных запасов
13.6. Аудит правильности учета материалов
13.7. Особенности аудита при организации учета материально-производственных запасов по учетным ценам
13.8. Приобретение материально-производственных запасов, стоимость которых выражена в иностранной валюте
13.9. Материальные расходы
13.10. Передача сырья в переработку
13.11. Учет товаров
13.12. Аудит выпуска и продажи готовой продукции
13.13. Инвентаризация материально-производственных запасов
13.14. Аудит отчетных форм
ТЕМА 14. АУДИТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ
14.1. Предпосылки проверки
14.2. Понятие и классификация финансовых вложений
14.3. Формирование первоначальной стоимости
14.4. Аудит займов
14.5. Аудит векселей
14.6. Аудит акций
14.7. Аудит вкладов в уставные капиталы других организаций
14.8. Аудит информации о финансовых вложениях в отчетности
ТЕМА 15. АУДИТ РАСХОДОВ И ДОХОДОВ ОРГАНИЗАЦИИ
15.1. Аудит расходов
15.2. Аудит учета незавершенного производства
15.3. Аудит расчетов с покупателями и порядок определения выручки
15.4. Выполненные этапы работ
15.5. Аудит финансовых результатов
Тема 16. АУДИТ ДОГОВОРНЫХ ОТНОШЕНИЙ
16.1. Договор купли-продажи
16.2. Договоры строительного подряда
16.3. Договоры дарения
16.4. Агентский договор
16.5. Договоры на выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ
16.6. Кредитные договоры
16.7. Договоры поручительства
ТЕМА 17. АУДИТ РАСЧЕТОВ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА
17.1. Цели и задачи аудита расчетов по оплате труда
17.2. Подготовка рабочей документации аудита
17.3. Методы получения аудиторских доказательств
17.4. Планирование объема аудита
17.5. Начисление и выплата заработной платы
17.6. Удержания из заработной платы
17.7. Аудит выплаты заработной платы
17.8. Предоставление отпуска
17.9. Единый социальный налог, взносы в пенсионный фонд и фонд страхования
17.10. Оплата пособий по временной нетрудоспособности
17.11. Увольнение сотрудников
17.12. Аудит прочих вопросов по начислениям и выплатам персоналу организации
Тема 18. АУДИТ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ
18.1. Цели и задачи аудита расчетов с подотчетными лицами
18.2. Аудит учета расчетов с подотчетными лицами
18.3. Оплата служебных командировок
Тема 19. АУДИТ УСТАВНОГО КАПИТАЛА И РАСЧЕТОВ С УЧРЕДИТЕЛЯМИ
19.1. Цели и задачи аудита уставного капитала
19.2. Программа аудита уставного (складочного) капитала
19.3. Влияние организационно-правовой формы на ответственность учредителей
19.4. Основные законодательные аспекты регулирования формирования уставного (складочного) капитала
19.5. Эмиссия акций
19.6. Аудит расчетов с учредителями. Выплата дивидендов
ТЕМА 20. АУДИТ РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ
20.1. Цели и задачи аудита
20.2. Рекомендации по организации и методике проверки расходов по налогу на прибыль и обязательств перед бюджетом на различных этапах аудита
20.3. Оценка рисков
20.4. Определение допустимой ошибки (уровня существенности)
20.5. Анализ учетной политики
20.6. Обобщение и оценка результатов проверки
20.7. Классификация нарушений по налогу на прибыль
20.8. Документальное оформление результатов проверки
Литература