Анализ финансовой отчетности, Вахрушина М.А., Пласкова Н.С., 2007

Анализ финансовой отчетности, Вахрушина М.А., Пласкова Н.С., 2007.
   Учебник раскрывает основные теоретические, методические и практические положения дисциплины "Анализ финансовой отчетности" в соответствии с государственным образовательным стандартом высшего профессионального образования для специальности "Бухгалтерский учет, анализ и аудит". В учебнике рассмотрены вопросы анализа и оценки финансового положения и результатов деятельности организации с использованием практических данных индивидуальной и консолидированной финансовой отчетности, статистической и налоговой отчетности. Приведенные алгоритмы и практические расчеты аналитических показателей построены по принципу "сквозного примера".
Для студентов, аспирантов, преподавателей экономических специальностей, слушателей системы подготовки и повышения квалификации бухгалтеров, аудиторов, специалистов финансово-экономических служб.
   Реформирование системы бухгалтерского учета и отчетности, обусловленное становлением и непрерывным совершенствованием рыночных отношений в нашей стране, сопряжено с необходимостью создания системы адекватной многоуровневой финансовой информации, которая в должной мере отвечала бы требованиям различных субъектов бизнеса. Финансовая отчетность является основным источником информации о деятельности организации как для ее руководства и собственников, так и для внешних пользователей. Интерпретация показателей финансовой отчетности различными субъектами бизнеса необходима для принятия управленческих решений различного характера.
В условиях многогранности и сложности экономических отношений между хозяйствующими субъектами существенно возрастают приоритетность и роль экономического анализа, основным содержанием которого является комплексное системное исследование механизма финансовой стабильности и финансовой безопасности организации.
ОГЛАВЛЕНИЕ
Введение 3
Глава 1 ТЕОРЕТИКО-МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ И МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ 6
1.1. Место анализа финансовой отчетности в системе видов экономического анализа деятельности организации 6
1.2. Финансовая отчетность как источник информации о деятельности организации 11
1.3. Элементы финансовой отчетности и их денежная оценка. Влияние инфляции на показатели финансовой отчетности 15
1.4. Влияние инфляции и фактора времени на оценку показателей финансовой отчетности 26
1.5. Методы и методики анализа финансовой отчетности 28
Глава 2 АНАЛИЗ АКТИВОВ, КАПИТАЛА И ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ПО ДАННЫМ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА 37
2.1. Значение, функции и роль бухгалтерского баланса в оценке имущественного положения организации 37
2.2. Анализ состава, структуры, динамики показателей бухгалтерского баланса организации. Анализ источников финансирования 41
2.3. Экономическое содержание, порядок расчета, оценка величины и динамики чистых активов 48
2.4. Оценка структуры финансовых источников средств. Цена капитала организации 52
2.5. Анализ состава, структуры и динамики актива баланса. Система финансирования активов 57
2.6. Анализ состава, структуры и динамики оборотных активов. Анализ факторов, влияющих на скорость оборачиваемости 62
2.7. Анализ ликвидности и платежеспособности организации 71
2.8. Анализ финансовой устойчивости организации 81
2.9. Анализ состава, структуры и динамики дебиторской и кредиторской задолженности 89
2.10. Критерии неплатежеспособности и оценка вероятности банкротства организации 93
2.11. Анализ финансового состояния в рамках арбитражного судопроизводства по делам о несостоятельности (банкротстве) юридических лиц 98
Глава 3 АНАЛИЗ ДОХОДОВ, РАСХОДОВ И ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ ПО ДАННЫМ ОТЧЕТА О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ 104
3.1. Значение, функции и роль отчета о прибылях и убытках 104
3.2. Анализ состава и структуры доходов и расходов организации, оценка динамики и факторов их формирования 106
3.3. Анализ прибыли организации, оценка динамики и факторов ее формирования 109
3.4. Анализ эффективности использования чистой прибыли. Оценка динамики рыночной устойчивости организации 116
3.5. Анализ и оценка доходности и рентабельности организации 125
Глава 4 АНАЛИЗ И ОЦЕНКА СОБСТВЕННОГО КАПИТАЛА ПО ДАННЫМ ОТЧЕТА ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ КАПИТАЛА 141
4.1. Значение отчета об изменениях капитала в оценке состава, структуры и динамики собственного капитала 141
4.2. Анализ состава, структуры и динамики собственного капитала и приравненных к нему средств по статьям и источникам его формирования 143
4.3. Анализ формирования и использования резервного капитала, оценочных резервов, резервов предстоящих расходов 150
Глава 5 АНАЛИЗ ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКОВ ПО ДАННЫМ ОТЧЕТА О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ 156
5.1. Денежные средства организации: понятие, виды. Цели и задачи анализа денежных средств 156
5.2. Значение отчета о движении денежных средств в оценке эффективности управления денежными потоками организации 158
5.3. Методика анализа денежных средств по данным финансовой отчетности организации 163
5.4. Коэффициентный метод как инструмент факторного анализа в оценке движения денежных средств 179
Глава 6 МЕТОДИКА АНАЛИЗА ИНФОРМАЦИИ, ПРЕДСТАВЛЕННОЙ В ПОЯСНЕНИЯХ К ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ 191
6.1. Раскрытие финансовой информации. Обоснование принципа существенности информации 191
6.2. Раскрытие учетной политики и анализ ее влияния на показатели финансовой отчетности. Достижение сопоставимости данных финансовой отчетности 192
6.3. Анализ информации, представленной в разделах формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» 196
6.4. Анализ данных об эмиссии ценных бумаг организации 209
6.5. Анализ прочей информации, содержащейся в приложениях к финансовой отчетности 212
Глава 7 АНАЛИЗ СЕГМЕНТНОЙ ОТЧЕТНОСТИ 217
7.1. Виды сегментов и информационно-аналитические возможности сегментной отчетности организации 217
7.2. Формирование системы показателей для анализа и оценки финансовых результатов деятельности сегментов бизнеса 224
7.3. Анализ эффективности деятельности сегментов 228
Глава 8 АНАЛИЗ КОНСОЛИДИРОВАННОЙ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ 241
8.1. Предварительный анализ консолидированной финансовой отчетности 241
8.2. Анализ синергетического эффекта консолидированной финансовой отчетности 247
8.3. Последующий анализ консолидированной отчетности 250
Глава 9 АНАЛИЗ НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ 253
9.1. Понятие, назначение, виды, состав и информационно-аналитические возможности налоговой отчетности 253
9.2. Цели, задачи и методы анализа налоговой отчетности 256
9.3. Методика анализа налоговой отчетности 263
Глава 10 АНАЛИЗ СТАТИСТИЧЕСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ 272
10.1. Органы государственной статистики. Статистическое наблюдение в организациях различных отраслей 272
10.2. Статистическое наблюдение и учет в организациях различных отраслей. Информационно-аналитические возможности статистической отчетности 274
Глава 11 АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ, СОСТАВЛЕННОЙ ПО МСФО 288
11.1. Понятие международных стандартов финансовой отчетности, необходимость их применения 288
11.2. Принципиальные отличия финансовой отчетности, составленной по МСФО, от финансовой отчетности, составленной по российским стандартам 289
11.3. Важнейшие элементы международной финансовой отчетности и особенности их анализа 291
Глава 12 КОМПЛЕКСНАЯ ОЦЕНКА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ ПО ДАННЫМ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ 298
12.1. Комплексная оценка резервов роста эффективности ресурсного потенциала организации 298
12.2. Рейтинговая оценка организации по данным финансовой отчетности 308
Глава 13 КОМПЬЮТЕРИЗАЦИЯ РАСЧЕТНЫХ И ОЦЕНОЧНЫХ ПРОЦЕДУР АНАЛИЗА ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ 317
13.1. Функциональные и структурные особенности информационно-аналитических систем 317
13.2. Программные пакеты, имеющие аналитические возможности 322
Ответы на тесты 333
Список литературы 334
Терминологический словарь 336
Приложения 344